Отчет по практике в ООО «Амурлифт»

состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимости продукции

Выплаты, начисляемые работникам предприятия, делят на четыре части:

– расходы на оплату труда, относимые  непосредственно на издержки производства, и эксплуатационные расходы непромышленных хозяйств, находящихся на балансе  основной деятельности организации;

– расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовкой и приобретением  производственных запасов, оборудования, капитальными вложениями;

– выплаты в любой форме за счет остающейся на предприятии части прибыли и фондов потребления;

– доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в имущество организации  и ценным бумагам.

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции определяет состав первой и третьей частей, и им нужно руководствоваться  для определения дебетуемых счетов при начислении оплаты труда, пособий, пенсий и др. выплат. В себестоимость  продукции включается основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала.

На счетах издержек производства и  обращения отражают также выплаты  стимулирующего и компенсирующего  характера.

Не включают в себестоимость  продукции, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других целевых поступлений  следующие выплаты работникам организации  в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с  их содержанием: премии, выплачиваемые  за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; беспроцентную ссуду на улучшение  жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности; оплату предоставляемых по коллективному договору дополнительных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и другие аналогичные выплаты и затраты, не связанные непосредственно с оплатой труда (п. 7 Положения о составе затрат).

расчет  нормируемой величины расходов на оплату труда.

На  предприятии не используется.

 

учет  расчетов по оплате труда

Большое значение для объективного учета трудовой деятельности работников, его продвижения по «служебной лестнице»  имеет правильная организация первичной  документации, которая сейчас подразделяется на группы: первичная документация по учету личного состава и  первичная документация по учету  труда и его оплаты.

Система оплаты труда, фонд заработной платы. Внутри организации взаимодействие работника и предпринимателя, т.е. работа под управлением и контролем предпринимателя и соответственно потребление рабочей силы осуществляется посредством нормирования труда и систем оплаты.

Под тарифной системой понимается совокупность нормативных материалов, позволяющих осуществлять дифференциацию и регулирование уровня заработной платы.

Элементами тарифной системы являются: тарифные ставки, тарифная сетка, тарифно– квалификационные справочники, нормы труда

Существуют 2 основные группы тарифной системы оплаты труда: повременная  и сдельная.

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд оплаты труда или фонд заработной платы.

Фонд заработной платы – это  сумма вознаграждений, предоставленных  наемным работникам в соответствии с количеством и качеством  их труда, а также компенсаций, связанных  с условиями труда.

По своей структуре фонд заработной платы является довольно сложной  составляющей издержек на содержание рабочей силы. Фонд оплаты труда  включает все денежные выплаты работникам предприятия по тарифным ставкам, сдельным расценкам, оклады, премии (без учета  выплачиваемых из фонда материального  поощрения), доплаты и все виды надбавок.

Фонд заработной платы должен быть обоснованным и достаточным для  нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится  на себестоимость продукции, сокращает  прибыль, снижает рентабельность. В  то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное  снижение заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже к социальным конфликтам, плоть до забастовок.

Плановая величина фонда оплаты труда (ФОТ) может быть определен  различными способами.

1. Метод  прямого счета:

ФОТ= Ч сп * 3 пл (ср),

 Где Ч сп – среднесписочная плановая численность работающих,

 3 пл (ср) — средняя заработная плата одного работающего в плановом периоде с доплатами и начислениями.

С помощью этого метода общий  фонд оплаты труда может быть рассчитан  как исходя из численности работающих и их заработной платы в целом  по организации, так и по категориям и отдельным группам работников.

2. Нормативный  метод:

ФОТ= Q* Н зп,

 Где Q– общий объем выпускаемой продукции в плановом периоде.

 Н зп– норматив заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции.

При обосновании норматива заработной платы на 1руб. выпускаемой продукции  предприятие должно учитывать планируемое  изменение производительности труда, ожидаемый уровень инфляции и  планируемое изменение реальной заработной платы работников.

Для покрытия непредвиденных трудовых затрат (в связи с аварийными ситуациями либо резкими изменениями рыночной конъюнктуры) на предприятии обычно создается резервный фонд оплаты труда.

Помимо фонда заработной платы  в составе издержек на рабочую  силу учитывают выплаты социального  характера, а также другие выплаты, не относимые к фонду заработной платы и выплатам социального  характера.

Основания начисления оплаты труда. На предприятии (организации) должны быть разработаны следующие нормативные документы, регламентирующие условия оплаты труда:

• документ, устанавливающий размеры тарифных ставок рабочих,
• схемы должностных окладов руководителей, специалистов и служащих,
• единые тарифные сетки – при одинаковом подходе к основной оплате труда рабочих и специалистов,
• положения о надбавках и доплатах,
• положения о премировании: за основные результаты деятельности, за улучшение отдельных сторон деятельности предприятия,
• положения о единовременных поощрениях.

Условия оплаты труда целесообразно  фиксировать в Положении об оплате труда работников предприятия (организации).

В соответствии со ст. 57 ТК РФ условия  оплаты труда являются существенными  или обязательными условиями  любого трудового договора.

учет  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый  социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый  в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования РФ и фонды обязательного  медицинского страхования РФ (далее  - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных  работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому  работнику с начала налогового периода  по истечении каждого месяца нарастающим  итогом.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.  Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.

Отчисления  с фонд социального страхования  производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Осс определяется следующим образом

Осс = З х Рсс/100, где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рсс –установленный процент отчислений на социальное страхование (4% с 01.01.01 г., 3,2% с 01.01.05 г., 2,9% с 01.01.06 г.)

Отчисления в фонд социального  страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий  по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Их ФСС выплачиваются пособия:

·По временной нетрудоспособности

 По беременности и родам

 Единовременное пособие при  рождении ребенка

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Социальное пособие на погребение

Детские подарки при проведении новогодних елок.

Учет отчислений в ФСС ведется  на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному  страхованию».

 учет  удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы  работников производятся следующие  удержания:

налог на доходы физических лиц;

 по исполнительным документам  в пользу других предприятий  и лиц;

своевременно не возвращенные подотчетные  суммы;

за причиненный материальный ущерб;

за товары, купленные в кредит;

по полученным займам;

 профсоюзные взносы и др.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании  исправительных работ размер удержаний  не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний  в возмещение вреда, причиненного работодателем  здоровью работника, в возмещение вреда  лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить  удержания из выплат, на которые  в соответствии с законодательством  не обращается взыскание. Взыскание, как  правило, не обращается: на суммы, причитающиеся  должнику в качестве выходного пособия  и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные  выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия  многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия  на погребение, выплачиваемые по социальному  страхованию.

Налог на доходы физических лиц  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия  включаются следующие доходы:

 начисленная зарплата (в денежном  и натуральном выражении);

выплаты социального характера  за счет собственных источников предприятия;

пособия по временной нетрудоспособности;

материальная помощь;

подарки в части превышения 4000 рублей;

дивиденды по акциям предприятия;

материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

прочие.

Не включаются в совокупный доход:

пособия по социальному страхованию  и обеспечению, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности;

пособие по безработице;

по беременности и родам;

по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

на погребение;

выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

стоимость амбулаторного и стационарного  медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные  вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов  и участников ВОВ, инвалиды  Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк»  и др.;

2)500 рублей в месяц для Героев  Советского Союза и Героев  РФ, а также подобных им лиц,  инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого  ребенка и до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового  периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый  вычет производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет,  а также на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта,  ординатора, студента, курсанта в  возрасте до 24 лет у родителей  и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более  чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых  вычетов окажется больше суммы доходов  за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после  удержания НДФЛ

на 1 ребенка  - 25%

на 2 детей – 33%

на трех и более детей  - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

размер алиментов на родителей  по решению суда;

прочие удержания по решению  суда.