Отчет по практике в ООО «Медовый край»

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
62	91-1	Отражена задолженность  покупателя за объект нематериальных активов, проданный по стоимости, указанной в договоре.	Договор купли-продажи,  Отгрузочные документы поставщика.
05	04	Списана начисленная амортизация  проданного объекта нематериальных активов.	Бухгалтерская справка-расчет,  Акт списания (выбытия) нематериальных активов.
91-2	04	Списана начисленная амортизация  проданного объекта нематериальных активов.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	04	Списана остаточная стоимость  объекта нематериальных активов.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС от продажной  стоимости объекта нематериальных активов.	Счет-фактура
51	62	Поступили денежные средства от покупателя.	Выписка банка по расчетному счету

 

 

 

 

5 Учет материально  – производственных запасов 

в ООО «Медовый край»

 

ПБУ 5/01 устанавливает, что  к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ) принимаются активы: используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары; используемые для управленческих нужд организации.

Учет материалов регулируется:

1. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 09,06.2001 № 44н (с учетом последующих изменений и дополнений).

2. Методические указания по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

8. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  материалов: Утв. постановлением  Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а (с учетом последующих изменений и дополнений).

Для синтетического учета  наличия и движения материалов при  их учете по фактической себестоимости  их приобретения (заготовления) в ООО  «Медовый край» используется счет 10 «Материалы».

К счету 10 «Материалы» на предприятии открыты субсчета:

10–1 «Сырье и материалы»; 10–2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10–3 «Топливо»; 10–4 «Тара и тарные материалы»; 10–5 «Запасные части»; 10–6 «Прочие материалы»; 10–7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 10–8 «Строительные материалы»; 10–9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы»  в ООО «Медовый край» ведется  по местам хранения материалов и отдельным  их наименованиям (видам, сортам, размерам и т. д.). Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации:

№ формы	Наименование формы
М-2	Доверенность
М-2а	Доверенность
М-4	Приходный ордер (Приложение 14)
М-7	Акт о приемке материалов
М-8	Лимитно-заборная карта
М-11	Требование-накладная (Приложение 15)
М-15	Накладная на отпуск материалов на сторону
М-17	Карточка учета материалов (Приложение 16)
М-35	Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

 

Таблица 8 - Бухгалтерские  проводки по учету приобретения материально-производственных запасов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
10	60	Приняты к оплате счета  поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы.	Договор купли-продажи,  Отгрузочные документы поставщика
10	60, 71, 76	Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов.	Договора на оказание услуг,  Акт приемки-сдачи выполненных работ,  Бухгалтерская справка-расчет
10	60	Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.	№ М-7 «Акт о приемке материалов»
(10)	(60)	Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков.	Бухгалтерская справка-расчет
19-3	60, 76	На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке.	Счета-фактуры
10	79-1	Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений.	№ М-4 «Приходный ордер»
60, 76	51, 52	Оплачены счета поставщиков  за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке.	Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.
68	19-3	Предъявлен к вычету НДС  по оплаченным и принятым к учету  материально-производственным запасам.	Счет-фактура.
79-1	10	Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям.	№ М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»

Операции по продаже материалов на сторону в ООО «Медовый край»  отражают в бухгалтерском учете следующими проводками.

Таблица 9 - Бухгалтерские  проводки по учету продажи материально-производственных запасов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
62	91-1	Отражена задолженность  покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в  договоре.	Договор купли-продажи,  № ТОРГ-12 «Товарная накладная»,
91-2	10	Списана стоимость проданных  материально-производственных запасов.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Начислен НДС от продажной  стоимости материально-производственных запасов (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счет-фактура

 

6 Учет затрат  на производство в ООО «Медовый  край»

 

Учет затрат на производство продукции, работ, услуг и калькулирования себестоимости готовой продукции определяются в ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль». Однако, ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержит лишь самую широкую группировку расходов, подразделяя их на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы

Учет затрат на производство регулируется:

1) Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн (с учетом последующих изменений и дополнений).

2) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (с учетом последующих изменений и дополнений).

3) Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств»  ПБУ 6/01: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 2бн (с учетом последующих изменений и дополнений).

4) Методические указания по бухгалтерскому  учету основных средств. Утв.  приказом Министерства финансов  РФ от 13.10.2003 № 91 н (с учетом последующих изменений и дополнений).

5) Методические указания по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 № 119н (с учетом последующих изменений и дополнений).

6) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

7) Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.

8) Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

9) Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

10) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности».

В ООО «Медовый край» для  группировки затрат по статьям, видам  производства, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции используются следующие счета бухгалтерского учета: 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 44 «Расходы на продажу».

Учет затрат основного  производства в ООО «Медовый край»  ведется на активном счете 20 «Основное  производство». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции. Учет затрат вспомогательных производств ведется на активном счете 23 «Вспомогательные производства». Данный счет является калькуляционным и дает возможность исчислить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных производств. По окончании месяца эти расходы списываются с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

Косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Списание косвенных расходов на счет 23 осуществляется в порядке их распределения. Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Общепроизводственные расходы  организации учитываются на активном счете 25 «Общепроизводственные расходы». Данный счет является собирательно-распорядительным и служит для обобщения информации о затратах по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Косвенные общехозяйственные  расходы организации учитываются  на активном счете 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.