Отчет по практике в ООО «Медовый край»

В ООО «Медовый край» для  учета затрат, связанных с реализацией  продукции, используется активный счет 44 «Расходы на продажу». Суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, в течение месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Накопленные за месяц расходы, связанные с продажей продукции, по окончании месяца списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Синтетический учет затрат на производство продукции осуществляется по конкретной системе или схеме учета затрат, состоящей, как правило, из пяти этапов, выполняемых в определенной последовательности.

Прямые затраты основного производства по изготовлению продукции отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с поставщиками и др. Аналогично отражаются прямые затраты вспомогательных производств, но по дебету счета 23 «Вспомогательные производства».

 

Таблица 10 - Бухгалтерские проводки по учету расходов основного производства

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
25,26	02	Начислена амортизация основных средств	Аналитические данные по начислению амортизации основных средств в  разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет
26	04	Начислена амортизация нематериальных активов	Аналитические данные по начислению амортизации нематериальных активов  в разрезе структурных подразделений, Бухгалтерская справка-расчет
20	10	Отпущены материалы в  основное производство.	№ М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 «Требование-накладная»
20	23, 25, 26	Затраты вспомогательных  производств, общепроизводственные и общехозяйственные включены в расходы основного производства.	Бухгалтерская справка-расчет
20	60, 76	Выполнены сторонними организациями  работы (оказаны услуги) производственного характера.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
20	69	Начислены страховые взносы на выплаты работникам основного  производства.	Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений,
20	70	Начислена заработная плата  работникам основного производства.	№ Т-49 «Расчетно-платежная  ведомость»
94	20	Отражена недостача материальных ценностей, выявленная в основном производстве.	Бухгалтерская справка-расчет
20	94	Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли.	№ИНВ-5 «Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение», Бухгалтерская справка-расчет, Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений,
10	20	Приняты к учету материалы, возвращенные из основного производства.	№ М-4 «Приходный ордер», №  М-7 «Акт о приемке материалов».
43	20	Принята к учету готовая  продукция основного производства по фактической себестоимости	Бухгалтерская справка-расчет
90-2	20	Списана себестоимость проданных  работ (услуг) основного производства.	Бухгалтерская справка-расчет

 

7 Учет готовой  продукции и ее реализации  в ООО «Медовый край»

 

Учет готовой продукции регулирует ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, зарегистрировано в Минюсте России 19.07.2001 № 2806. Порядок организации бухгалтерского учета готовой продукции на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Учет затрат на производство регулируется

1. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» ПБУ 5/01: Утв. приказом  Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (с учетом последующих изменений и дополнений).

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений).

3. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства  финансов РФ от 06.05.1999 № ЗЗн  (с учетом последующих изменений и дополнений).

4. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету  результатов инвентаризации: Утв.  постановлением Госкомстата России  от 18.08.1999 № 88 (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

В ООО «Медовый край» готовая  продукция поступает из производства на склад готовой продукции на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр документа предназначен для сдатчика готовой продукции, другой остается на складе. На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета. На учет готовой продукции распространяются все основные положения по учету материально-производственных запасов. В частности, учет готовой продукции на складах осуществляется в том же порядке, что и при учете материалов. Для хранения готовой продукции создаются, как правило, отдельные склады готовой продукции.

Организация учета готовой продукции  должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой  продукции по местам хранения и материально  ответственным лицам. Учет готовой продукции осуществляется в количественных (натуральных) и стоимостных показателях.

Готовая продукция организации  учитывается по наименованиям, с  раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т. д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, и т. д.

Прием, хранение, отпуск и учет готовой  продукции по каждому складу возлагаются  на соответствующих должностных  лиц (заведующего складом, кладовщика и др.). Эти лица несут ответственность  за правильный прием, отпуск, учет и сохранность вверенной им готовой продукции, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску.

Продажа готовой продукции  осуществляется организациями по ценам, включающим налог на добавленную  стоимость. При отгрузке (отпуске) готовой  продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Финансовый результат  от продаж готовой продукции ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи». На данном счете обобщается информация о доходах и расходах, связанных с продажей готовой продукции, и формируется финансовый результат по ним.

На счете 90 «Продажи» отражаются:

• выручка от продажи готовой продукции (субсчет 90–1 «Выручка»);
• себестоимость готовой продукции и расходы на продажу (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»);
• налог на добавленную стоимость (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость»);

Для выявления финансового  результата (прибыли или убытка) от продажи продукции за отчетный месяц используется субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж».

Выручка от продажи готовой  продукции отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 90–1 «Выручка»). В зависимости от принятой учетной политики общехозяйственные расходы, отражаемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», могут списываться в качестве условно-постоянных непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). При отгрузке готовой продукции начисление НДС отражается по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость») в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по НДС»). Для данного случая операции по продаже готовой продукции (при списании общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных) отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками.

Таблица 11- Отражение процесса продажи готовой продукции

Содержание хозяйственных  операций	Дебет	Кредит
Отражена продажная  стоимость отгруженной продукции  согласно расчетным документам (включая  НДС)
Отражена сумма НДС, предъявленная  покупателю продукции	90-3	68-1
Списана фактическая себестоимость  отгруженной продукции	90-2	43
Списаны расходы на продажу	90-2	44
Списаны в качестве условно-постоянных расходов общехозяйственные расходы	90-2	26
Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи готовой продукции (в составе конечного финансового результата)	90-9	99
Получена оплата за проданную  продукцию	51	62

 

8 Учет текущих  операций и дебиторской задолженности 

в ООО «Медовый край»

 

В ООО «Медовый край» счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, предъявленные в расчетных документах. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и тому подобными. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Медовый край» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Отметим, что построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных:

- по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- по не оплаченным в  срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления  денежных средств по которым  не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым  денежные средства не поступили  в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на данном счете обособленно.

Информация по всем видам  расчетов с работниками ООО «Медовый край», кроме расчетов по оплате труда  и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета: 73–1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Таблица 12 - Бухгалтерские  проводки по учету операций расчетов с персоналом по прочим операциям

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами	73-1	50
2	Перечислена с расчетного счета сумма займа, предоставленного работнику	73-1	51
3	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по займу, ранее предоставленному работнику организации	50	73-1
4	Отражен возврат непосредственно  на расчетный счет суммы займа, ранее  предоставленного работнику организации	51	73-1
5	Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации	70	73-1

 

Суммы ущерба, подлежащие взысканию  с виновных лиц, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2) в корреспонденции  с кредитом счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.