Отчет по практике в ООО «Медовый край»

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных  документов, формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств организации;

- методы оценки активов  и обязательств;

- правила документооборота  и технологию обработки учетной  информации;

- порядок контроля за  хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского  учета.

Изменение учетной политики ООО «Медовый край» может производиться в случаях:

- изменения законодательства  Российской Федерации или нормативных  актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией  новых способов ведения бухгалтерского  учета. 

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется  приказом (распоряжением и т.п.) руководителя организации.

В организационно-техническом  разделе учетной политики ООО  «Медовый край» определен отчетный год. В соответствии со ст. 6 Закона N 129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Однако в соответствии со ст. 7 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (вступающим в силу с 01.01.2013 г.) ст. 1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

На предприятии утвержден  рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, документов для внутренней бухгалтерской отчетности, а также правила документооборота и технология обработки учетной информации. Учетной политикой определены порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, способы оценки активов и обязательств, порядок выдачи денежных средств под отчет.

В разделе II Методологические аспекты учетной политики в части ведения бухгалтерского учета закреплены критерии отнесения активов в состав основных средств. Бухгалтерский учет расходов ведется с использованием счетов: 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 44 «Расходы на продажу». ООО «Медовый край» не создает резерв по сомнительным долгам, также не создаются резервы предстоящих расходов и платежей в организации.

Выручка принимается к  бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной  в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и  иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Доходы, отличные от доходов от обычных видов  деятельности, считаются прочими  поступлениями организации.

В целом, в настоящее время  учетная политика является одним  из главных элементов документооборота ООО «Медовый край». При грамотном  подходе к ведению учетной  политики можно добиться весьма существенного  повышения эффективности предпринимательской  деятельности, оптимизировать налогообложение, рационально распределить функциональные обязанности между структурными подразделениями и исполнителями организации. Учетная политика является объектом повышенного внимания налоговых органов при налоговых проверках. Снижение требовательности к оформлению учетной политики и исполнению ее отдельных элементов может повлечь существенные финансовые санкции. И все-таки основным адресатом учетной политики являются те заинтересованные пользователи бухгалтерской информации, от которых зависит принятие управленческих решений, непосредственно направленных на повышение эффективности производства или торговли: руководители организаций, советы директоров, общие собрания акционеров, деловые партнеры и т.п.

 

3 Учет денежных  средств и расчетов с подотчетными  лицами 

в ООО «Медовый край»

 

Учет денежных средств и ведение кассовых операций регламентируются ЦБ РФ и осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ.

Учет денежных средств и расчетов регулируется

1) Положение о порядке  ведения  кассовых операций с банкнотами  и монетой банка России на территории Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ РФ от12.12.2011 № 373-П

2) Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

3) Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

4) План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).

5) Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов  РФ от 13.06.1995 № 49.

6) Постановление Госкомстата РФ  от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

7) Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

8) Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

9) Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).

Движение денежных средств  в кассе ООО «Медовый край»  состоит из двух основных стадий: поступления (прихода) денежных средств в кассу; выбытия (расхода) денежных средств из кассы. Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации в банке. В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться (расходоваться) из кассы организации на следующие цели: под отчет на хозяйственные и операционные расходы; на командировочные расходы; на выплату заработной платы; на выплату пособий по социальному страхованию; на выдачу займов (ссуд) работникам организации; на выплату компенсаций за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок; на закупку товарно-материальных ценностей и др.

Для оформления и учета  хозяйственных операций по движению наличных денежных средств установлены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер (Приложение 3)
КО-2	Расходный кассовый ордер (Приложение 4)
КО-3	Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (Приложение 5)
КО-4	Кассовая книга (Приложение 6)
КО-5	Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета: 50–1 «Касса организации»; 50–2 «Операционная касса»; 50–3 «Денежные  документы» и др.

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», № КМ-6 «Справка — отчет кассира — операциониста».
50	51,52, 55	Получены денежные средства в кассу с расчетного, валютного, специальных счетов	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	62	Получен аванс наличными  в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50	62	Отражена продажа продукции  за наличный расчет	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу  излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50, 50-3	71	Возвращены в кассу  неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	73-2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	76-2	Поступили в кассу суммы  по ранее предъявленным претензиям.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,  № Т-53 «Платежная ведомость».
73-1	50	Выдан заем работникам.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
76-4	50	Выплачены депонированные суммы.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»,  Карточка депонированных сумм.
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе	№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»,  № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»

Движение денежных средств  на расчетном счете ООО «Медовый край» состоит из двух основных стадий: стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации; стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия  и движения денежных средств в  рублях на расчетном счете организации, открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

При осуществлении безналичных  расчетов по расчетному счету, как правило, используются платежные поручения. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и организацией.

Таблица 2 - Бухгалтерские  проводки по учету операций на расчетном счете

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных  операций	Первичные документы
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы  организации.	Выписка банка по расчетному счету
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных  счетов организации.	Платежное поручение,  Платежное требование,  Выписки банков по расчетным счетам.
51	55	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.	Аккредитив, Выписки банка  по расчетному и специальному счетам
51	58-3	Возвращены займы, выданные другим организациям.	Платежное требование,  Выписка банка по расчетному счету
51	60	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и  подрядчикам.	Платежное требование,  Выписка банка по расчетному счету
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков	Платежное поручение,  Платежное требование,  Выписки банков по расчетным счетам.
51	66	Получены:  — краткосрочные кредиты банков,  — краткосрочные займы от других организаций.	Выписка банка по расчетному счету
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»,  Выписка банка по расчетному счету
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	Платежное поручение,  Выписка банка по расчетному счету
62	51	Возвращены покупателям  и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Платежное поручение,  Выписка банка по расчетному счету
66	51	Погашаются:  — краткосрочные займы,  — проценты по краткосрочным займам	Платежное поручение,  Выписка банка по расчетному счету
76-2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.	Платежное поручение,  Выписка банка по расчетному счету
91-2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписка банка по расчетному счету

В конце месяца в программе  «1С:Бухгалтерия 8.2» формируются  журналы-ордера по счетам 50 «Касса» (Приложение 7) и 51 «Расчетные счета» (Приложение 8).

При осуществлении хозяйственной  деятельности в ООО «Медовый край»  выдают наличные денежные средства своим работникам на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные расходы. Учет расходов с подотчётными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По мере возвращения из командировки подотчетное лицо представляет отчет о командировке и сдает в бухгалтерию авансовый отчет (Приложение 9).

Таблица 3 - Бухгалтерские  проводки по учету операций расчетов с подотчетными лицами

№	Содержание хозяйственных  операций	Дебет	Кредит
1	Выдан работнику в подотчет аванс на приобретение канцелярских товаров	71	50
2	Приняты к учету на основании  авансового отчета канцелярские товары, приобретенные через подотчетное лицо	10	71
3	Возвращен в кассу организации  неизрасходованный остаток подотчетной суммы	50	71
4	На основании авансового отчета фактические и документально  подтвержденные командировочные расходы отнесены на себестоимость продукции (расходы на продажу) без учета НДС	20, 25, 26(44)	71
5	Отражена сумма НДС  от стоимости произведенных расходов на проживание и проезд	19	71

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, переносятся с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4 Учет основных  средств и нематериальных активов 

в ООО «Медовый край»

 

Учет основных средств  (учет ОС) с 1 января 2011 года в целях налогообложения прибыли к ним относят объекты стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). А в бухгалтерском учете действовал прежний лимит — в размере 20 000 рублей. Теперь Минфин этот «перекос» исправил. Компании могут учитывать активы хотя и соответствующие критериям признания основных средств, но стоимостью не более 40 000 рублей, в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).