Отчет по практике в ООО «Аудит–новые технологии»

Федеральное Государственное  Бюджетное Учреждение

Высшего Профессионального  Образования 
Волгоградский Государственный Технический Университет

Кафедра «Экономика и финансы  предприятий»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Семестровая работа

по дисциплине аудиторская деятельность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                Работу выполнила

                                                                                        студентка гр. ЭМФ-555

                                                                             Цапкова Марина

 

 

 

 

 

 

Волгоград 2012 г.

 

 

 

В соответствии с заключенным  договором № 2483-О от 10. 09. 2012 г. сотрудниками ООО «Аудит–новые технологии» был проведен аудит бухгалтерской финансовой отчетности ОАО  «ВолгаТЭКинжиниринг».

 

ООО «Аудит–новые технологии

Юридический адрес: 400087, Россия,  г. Волгоград ул. Рокоссовского 44, тел. 32-85-96

Зарегистрировано: свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудит–новые технологии» № 118063 серия НВ-11 выдано 05.10.2011 г., Администрацией г. Волгограда.

ООО «Аудит–новые технологии» является членом СРО НП «Аудиторская палата России» номер в реестре 391.

Лицензия на право  осуществления деятельности: Лицензия на осуществление общего аудита № Е 000752, выдан на основании приказа Министерства Финансов Российской федерации № 123 от 25.06. 200 8 г. сроком на 5 лет.

 

Аудируемое лицо: Открытое Акционерное Общество «ВолгаТЭКинжиниринг»  (ОАО «ВолгаТЭКинжиниринг»).

Юридический адрес: 400005 Россия, Волгоградская область, 
г. Волгоград, пр. Ленина, д. 86. тел. 30-87-55

Зарегистрировано:

• Свидетельство о регистрации юридического лица Администрации Волгоградской области № 1240007 от 24. 10. 2000 г.
• Свидетельство ИФНС по г. Волгограду о постановке на учет в ИФНС юридических лиц зарегистрированных  до 28.12.1999 г., Серия 86 № 1430760 от 25.10.199 г., ОГРН 1028646005

 

 

1. Основные положения  учетной политики ОАО «ВолгаТЭКинжиниринг»

 

Полное наименование организации: ОАО «ВолгаТЭКинжиниринг». Данное предприятие является открытым акционерным обществом, расположено по юридическому адресу 400005 Россия, Волгоградская область, 
г. Волгоград, пр. Ленина, д. 86. Особенностью предприятия является наличие у него обособленных подразделений. Основными видами деятельности клиента являются транспортировка природного газа, услуги ПТО, установка и техобслуживание КИП, услуги УМЦ, газификация и тд (полный перечень указан в учетной политике предприятия). Тип выполняемых предприятием заданий – инициативный.  Применяемое законодательство при подготовке бухгалтерской отчётности- ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, ПБУ 1/98, ПБУ 4/99 и остальные действующие положения по бухгалтерскому учету. Применяемое национальное законодательство при выполнении задания – ФЗ «О бухгалтерской деятельности» №119-ФЗ, действующие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутрифирменные стандарты и методики.

Должностным лицом ОАО  «ВолгаТЭКинжиниринг», ответственным за ведение бухгалтерского учета, является главный бухгалтер организации. В организации применяется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С 8.0 «Управление производственным предприятием».  В ОАО «ВолгаТЭКинжиниринг» разработан план счетов, сформирован пакет первичной документации, установлен порядок проведения инвентаризации, соблюдены требования ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете».  Уровнем существенности для организации признана сумма свыше 30 миллионов рублей.

В организации используется линейный способ начисления амортизации, данный способ соответствует требованиям  ПБУ 6/01.

 В организации установлен  лимит при отнесении объекта  к МПЗ, он равен 20 000 руб (за некоторым исключением: затраты капитального характера, арендованное имущество, объекты недвижимого имущества и тд).

  Учет арендованных средств в организации осуществляется по стоимости, определенной договором, указывается на счете 001 «АОС».  В организации предусмотрено проведение переоценки основных средств (подробная информация указана в приложении №8 учетной политики предприятия).

 В организации ОАО  «ВолгаТЭКинжиниринг» предусмотрен следующий способ списания спецодежды : если предметы спецодежды используются менее 12 месяцев, ее стоимость списывается на дебет соответствующих счетов, в ином случае применяется линейный способ списания стоимости.

Средства труда, сырье  и материалы, использующиеся в организации, списываются в производство по методу средней себестоимости.

 Основные виды расходов, выделяемые организацией – прямые  и косвенные, прямые расходы  отражаются на счетах номер  20, 23, 25 бухгалтерского учета, косвенные  – на счете номер 16 бухгалтерского  учета.

 Распределение расходов  со счета 25 осуществляется следующим  способом: затраты по управлению  и обслуживанию строительно-монтажных  работ отражаются в дебете  счета 25, корреспондируя с кредитом  счетов 10, 69, 60, 70, 71.  В конце месяца  происходит распределение на  счета 20 и 08.

Распределение расходов со счета 26 осуществляется следующим способом: общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности на счет 90 субсчет  «себестоимость» методом Direct Costing пропорционально выручке по каждому виду деятельности.

 Доходами от обычных  видов деятельности организация  признает доходы от транспортировки  природного газа, услуг ПТО, обслуживания  КИП, услуг УМЦ, аренды, газификации,  строительно-монтажных работ, проектных  работ, услуг управления, лаборатории и других видов деятельности, указанных в учетной политике, отражаются на счете 90.

 Организация признает  прочими доходами доходы от  строительно-подрядных работ, отражаются  на счетах 62.02 и 62.01.

 Организация использует  два счета, первый – целевой  счет (включает выплату заработной  платы и тп), второй используется для зачисления выручки от основного производства (доходы признаются не позднее 10 рабочих дней после оказания услуг).

 Лимит денежных средств в кассе для организации составляет 5000 рублей.

 Организация применяет  следующий порядок работы с  наличными денежными средствами  для удаленных участков: выписывается  приходный и расходный кассовые  ордера, регистрируются и отражаются  в 1С.

 

2. Нарушения кассовых операций

Была проведена аудиторская  проверка наличных денежных средств в кассе организации. Основные законодательные и нормативные акты, которые использовались в ходе аудиторской проверки:

Основные законодательные  и нормативные акты:

- Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г.;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 
(утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40);

- Положение Банка России от 05.01.1998 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;

- Указания Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

- Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ №359 от 06.05.2008 г.

При проведении аудиторской проверке были проанализированы следующие документы:

1. кассовая книга (форма КО-4);

2. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

3. акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

4. Приходные кассовые ордера (форма КО-1);

5. Расходные кассовые ордера (форма КО-2);

6. Журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

Таблица - Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проверке полноты и правильности оформления первичных кассовых документов

Нарушение	Реквизиты документов	Нарушение нормативного документа	Рекомендации
Отсутствует номер ПКО в реестре	ПКО - 2042	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Поставить номер
Нет реестра на ПКО	ПКО-2045	Согласно п. 18 ведения кассовой книги	Создать реестр, вложить в кассовую книгу
Нумерация документа в кассе	ПКО - 2046	Порядок ведения документации	Усиление контроля за оформлением кассовой книги и ордеров
Разница суммы ордера и кассовой книги	ПКО - 2046	Согласно п. 24 ведения кассовой книги	Найти ошибку в кассовом ордере или  кассовой книге вернуть деньги
Нумерация документа в кассе	ПКО - 2047	Порядок ведения документации	Усиление контроля за оформлением кассовой книги и ордеров
Нет реестра на ПКО	ПКО-2049	Согласно п. 18 ведения кассовой книги	Создать реестр, вложить в кассовую книгу
Отсутствует подпись бухгалтера	ПКО- 2051	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Вернуть на подпись
В реестре непонятен номер ПКО	ПКО - 2051	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Пронумеровать
Нет печати, сумма указана неверно	ПКО -2052	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Отдать на печать, указать верную сумму, вернуть деньги
Отсутствует номер документа в  ПКО	ПКО- 2055	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Пронумеровать
В реестре не указан номер ПКО  к которому относится	ПКО- 2057	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Указать номер
В реестре не указан номер ПКО  к которому относится	ПКО- 2058	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Указать номер
Нет печати , сумма указана неверно	ПКО -2054	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Отдать на печать, указать верную сумму, вернуть деньги
Отсутствие получателя и суммы  прописью	РКО-689	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Отдать на подпись заполнить
Исправления	РКО-690	Согласно п. 19 ведения кассовой книги	Не допускать, переделать
Исправления	РКО-691, 692, 693, 698, 699, 702, 703	Согласно п. 19 ведения кассовой книги	Не допускать переделать
Выдана сумма другому человеку без доверенности	РКО-692	Согласно п. 15 ведения кассовой книги	Вернуть деньги, установить истинного  получателя
Нет названия организации, суммы прописью, подписи получателя	РКО-694	Согласно п. 14, п3 ведения кассовой книги	Отдать на подпись, дополнительные данные
Не верно указана сумма в ордере и в кассовой книге	РКО-697	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Уточнить,  деньги вернуть
Отсутствует номер РКО-696	Кассовая книга	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Внимательно вести кассовую книгу
Нет суммы прописью	РКО-701	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Вернуть расходный ордер в кассовую книгу
В кассовой книге отсутствует номер  РКО-703	Кассовая книга	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Внимательней вести кассовую книгу

 

В соответствии с учетной  политикой организации лимит  денежных средств в кассе не должен превышать суммы 5000 рублей. По итогам проверки был выявлен избыток наличных денежных средств в кассе в размере 300 рублей, принадлежащий кассиру организации. В соответствии с пунктом №30 порядка ведения кассовой книги и хранения денег запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию. Данное нарушение не влияет на достоверность отчетности, но свидетельствует о пониженном уровне контроля за кассовой дисциплиной. В соответствии с пунктом №27 порядка ведения кассовой книги, наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

По результатам проверки выявлено нарушение в приходном  кассовом ордере № 2042, а именно отсутствие номера ПКО в реестре, согласно пункту 3 ведения кассовой книги данное нарушение необходимо исправить  – поставить номер ордера, а  также усилить контроль ведения  кассовой книги. В приходных кассовых ордерах под номерами 2045 и 2049 отсутствуют  реестры. Согласно пункту 18 порядка  ведения кассовых операций необходимо создать недостающие реестры и вложить их в кассовую книгу.

В ходе проверки было обнаружено нарушение нумерации документа  ПКО-2046(2047). В соответствии с пунктом  №23 положения о ведении кассовой книги и хранения денег, ошибки в  нумерации, подчистки и исправления  в кассовой книге не допускаются. Рекомендация: исправить ошибку в  нумерации приходного кассового  ордера в соответствии с требованиями пункта №23 – сделанные исправления  заверяются подписями кассира и  главного бухгалтера, а также усилить  контроль за оформлением документов в соответствии со всеми требованиями  пункта №20 о проверке приходных и расходных кассовых ордеров.

По результатам проверки было выявлено нарушение в сумме  ПКО-2046(2047), а именно – несоответствие суммы, указанной в ордере и суммы, указанной в кассовой книге. В  соответствии с пунктом №23 положения  о ведении кассовой книги и  хранения денег, ошибки в данных, подчистки  и исправления в кассовой книге  не допускаются. Рекомендация: исправить в сумме приходного кассового ордера в соответствии с требованиями пункта №23 – сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера, а также усилить контроль за оформлением документов в соответствии со всеми требованиями  пункта №20 о проверке приходных и расходных кассовых ордеров, взыскать недостающие суммы с кассира в соответствии с пунктом №33 о материальной ответственности рабочих и служащих.

В ходе проверки было обнаружено нарушение, а именно – отсутствие подписи главного бухгалтера на приходном  кассовом ордере ПКО-2051, а также в реестре номер данного ордера плохо пропечатан. В соответствии с пунктами №13, 20 и 3 порядка проведения кассовых операций в РФ прием наличных денег кассирами предприятия производится по приходным кассовым ордерам при наличии номера (документы должны быть заполнены четко и ясно), в реестре и подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Рекомендация: передать документ на подпись главному бухгалтеру или лицу на это уполномоченному письменным распоряжением руководителя предприятия, а также пронумеровать документ в соответствии с требованиями.