Отчет о прибылях и убытках

 

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражают расходы по обычным видам деятельности. При учете состава себестоимости нужно иметь в виду, что у нас производственная организация и в составе себестоимости будет себестоимость готовой проданной (отгруженной) продукции. Для заполнения данной строки используются данные, отраженные в  субсчете 90-2 «Себестоимость продаж». По дебету данного счета отражается себестоимость проданной продукции. В конце отчетного года субсчет 90-2 закрывается субсчетом 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». Чтоб произвести расчет воспользуемся данными из Главной книги (Таблица №2).

Таблица №2 . Главная книга за январь-декабрь 2010 г.

Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

 

Кредитовый  оборот в сумме 6954168 руб. является себестоимостью проданной продукции за год. Эту сумму по строке 020 прописываем в круглых скобках.       

 По строке 030 «Коммерческие расходы» мы отражаем расходы, связанные со сбытом продукции. Указанные расходы отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030, только если они были списаны в дебет счета 90-6. Стр. 030 рассчитываем как сумма проводок, у которых по дебету счет 90-6 «Коммерческие расходы», а по кредиту счет 44 «Расходы на продажу» (таблица №3).

 Таблица  №3. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

 

Сумму в  222100 руб. по строке 030 прописываем  в круглых скобках.

       По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Эталон» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные»¹.       Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».  
 
 
 
 
 

Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

 

Сумму в  745461 руб. по строке 040 прописываем  в круглых скобках.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 – стр.030 – стр. 040  
2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль. 

В случае убытка (отрицательный результат) прописываются круглые скобки.

3. Прочие доходы и расходы. Для заполнения данного раздела нам потребуются аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2010г. Они представлены в таблице №5.

 

     Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» (за январь-декабрь)

 

В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 с аналитикой «за пользование денежными средствами, которые находятся на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и прочее». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.       

В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.      

   В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма проводок, у которых по кредиту счет 91-1 со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:

Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка  от реализации основных средств 49200+Выручка  от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС  по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.      

 В  строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91-2  со всеми другими статьями  аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:

Балансовая  стоимость акций 60000+Остаточная стоимость  выбывших основных средств 41970+Расходы  на демонтаж оборудования 22981+Разница  между покупной и номинальной  стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.

 Сумму  в 279218 руб.  по строке 100 прописываем в круглых скобках.

      Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.    
1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы» вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активами. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).

Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2010г.

                              Счет 09 «ОНА»