Особливості бухгалтерського обліку на малих підприємствах

     В четвертому розділі відомості відображається інформація про витрати майбутніх  періодів, власний капітал підприємства, забезпечення наступних витрат і  платежів та цільове фінансування.

    1.5 Узагальнення даних поточного обліку і перевірка правильності записів на рахунках. 

     Для перевірки записів, здійснених протягом звітного періоду, та для узагальнення інформації складається оборотно-сальдова відомість, в якій построково відображаються обороти по дебету всіх рахунків, причому рахунки розташовані в порядку зростання. По колонкам відображаються обороти по кредиту рахунків. Причому рахунки розташовані в порядку зростання номерів відомостей.

     Дані  з облікових регістрів переносяться за кредитовою ознакою. Наприклад, підсумки оборотів по кредиту рахунка 302 переносяться у відповідну колонку оборотно-сальдової відомості. Після перенесення оборотів по кредиту всіх рахунків в оборотно-сальдовій відомості визначаються загальні обороти по дебету і кредиту цих синтетичних рахунків.

     Після перевірки правильності записів  наступним етапом є визначення залишків на кінець звітного періоду за кожним рахунком. Для цього спочатку виводять сальдо початкове, а потім користуючись формулою визначення кінцевого сальдо активних і пасивних рахунків визначають сальдо на кінець. 
 
 
 
 

Розділ  ІІ. Практична частина. 

    1) На підставі журналу реєстрації господарських операцій (табл. 1):

    - проставити кореспонденцію рахунків; ( перевірити)

    - визначити відповідні суми;

    2) скласти первинні бухгалтерські документи:

    - акт приймання – передачі основних  засобів;

    - картку складського обліку матеріалів;

    - податкову накладну;

    - авансовий звіт;

    - платіжне доручення;

    - прибутковий і видатковий касові  ордери;

    - звіт касира.

    3) відкрити схеми рахунків і записати в них господарські операції із журналу реєстрації, визначити обороти і кінцеве сальдо;

    4) скласти оборотно – сальдову відомість за синтетичними рахунками;

    5) скласти баланс за  формою №1 на кінець звітного періоду.

    Підприємством ТОВ «Вірмар» за січень 201_ року здійснені  наступні господарські операції:

     Для розрахунку приймемо що розмір ЄСВ встановлюється у розмірі 36,8 відсотка бази нарахування єдиного внеску.

     Щодо  працівника, то 3,6% ЄСВ утримуватиметься із зарплати працівника.

     Розподіл  загальновиробничих витрат здійснюється відповідно до основної заробітної плати  працівників

     Основна заробітна плата 25500грн

     Загальновиробничі витрати – 10975,20грн

     Коефіцієнт  розподілу 10975,20 /25500,0 = 0,4304

     Оскільки  в результаті діяльності підприємство отримало збиток ми не визначили суму податку на прибуток.

     Податковий  кредит перевищує суму податкового  зобов’язання тому не має суми ПДВ  до сплати.