Особенности составления сводной отчетности

- был рассмотрен практический  пример составления сводного  отчета о прибылях и убытках. 

В результате работы можно сделать  вывод:

Сводная бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Иными словами, сводная бухгалтерская  отчетность составляется по группе юридически и экономически взаимосвязанных  организаций, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом.

При формировании достоверной сводной (консолидированной) отчетности исходная информация должна быть построена на определенных принципах: принцип полноты; принцип собственного капитала; принцип справедливой и достоверной оценки; принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия; принцип существенности; единые методы оценки; единая дата составления.

Большая часть рассмотренных принципов, на которых строится консолидированная отчетность, в соответствии с международными стандартами нашла отражение и в российских нормативных документах, регулирующих составление сводной бухгалтерской отчетности.

 Кроме того, в сводном бухгалтерском  балансе и отчете о прибылях  и убытках выделяются отдельно  расчетные показатели, отражающие  долю меньшинства в показателях  дочерних обществ. 

Для проведения всех перечисленных  процедур необходимо иметь более  развернутую информацию, чем содержится в образцах форм годовой бухгалтерской  отчетности. Поэтому организации, составляющие сводную бухгалтерскую отчетность группы, самостоятельно разрабатывают систему дополнительных показателей, представляемых вместе с бухгалтерской отчетностью каждой организацией, входящей в группу, методику их контроля и анализа, а также процедуры консолидации, выполняемые с совокупностью бухгалтерских отчетностей организации группы, с учетом ее индивидуальных особенностей.

При сопоставлении сводной бухгалтерской  отчетности составленной по правилам, предусмотренным нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету Минфина России и сводной  отчетности составленной на основе МСФО можно увидеть, что данные отчетности, составленной по российским правилам, существенно отличается от финансовой информации, подготовленной в соответствии с МСФО.

Так, в российских нормативных документах недостаточно освещены многие моменты,  касающиеся формирования консолидированной  отчетности, процесса подготовки исходных данных. В данных вопросах российским бухгалтерам приходится опираться  на соответствующие международные  правила. Но использование международных  стандартов в России должно заключаться, прежде всего, в активном применении их при создании концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике, что  должно обеспечить общую сопоставимость бухгалтерской информации, формируемой  российскими и западными компаниями.

Список используемой литературы

1. Положение  по  ведению  бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской  отчетности  в Российской  Федерации  (приказ  Минфина  России  от  29.07.98 г.  №  34 н);
2. Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности (приказ МФ РФ от 30.12.96 №112);
3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96) (Приказом Минфина России от 08.02. 1996 г. N 10);
4. Гражданский Кодекс РФ;
5. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие –М.: КНОРУС, 2005-368с.;
6. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Финансовая отчетность: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 200 - 220 с.;
7. Патров В.В., Быков В.А.: Бухгалтерская отчетность организации. – М.: МЦ-ФЭР, 2007г.;
8. Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. – 272 с

9.        Бочаров В.В. Бухгалтерская отчетность организации, 2007-144 с.;

10.   Вакуленко Т.Г., Фомина А.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Финансы и статистика, 2008 г.;

11.    Домбровская Е.Н Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие .- М.: ИНФРА –М, 2007-279с.;

12.    Заббарова О.А . Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации: Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2005-256с;

13.   Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях – М.: Финансы и статистика, 2008 г.;

14.    Ковалев В.В ., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учебное пособие.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007-432с.;

15.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: Инфра-М, 2009.;      

16.   Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: 2007г.;      

17.   Новодворского В.Д.            Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие.– М.: ИНФРА-М, 2008г.;

18.  Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие: в 2 ч. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2007. – Ч. 2. – 352 с.;

19.  Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финасы предприятий: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 4 - Баланс головной организации АО «Маркус» на 1 января 2011 г., тыс. руб.                                                                                                                    

Актив	Код строки	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4
1.Внеоборотные ативы
Нематериальные  активы (04,05)	1110	-	-
Результаты  исследований и разработок	1120	-	-
Основные  средства	1150	120 000	120 000
Доходные  вложения в материальные ценности	1160	-	-
Финансовые вложения	1170	-	30 000
В том числе инвестиции в дочерние общества	1171	-	30  000
Прочие  внеоборотные активы	1180	-	-
ИТОГО по разделу 1	1100	120 000	150 000
2. Оборотные активы
Запасы	1210	17 400	16 300
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19)	1220	1 500	1 300
Дебиторская задолженность	1230	10 700	13 500
Финансовые вложения (56, 58, 52)	1240	-	10 000
Денежные  средства и денежные эквиваленты	1250	6000	3 900
Прочие  оборотные активы	1260	-	-
ИТОГО по разделу 2	1200	35 600	45 000
БАЛАНС	1600	155 600	195 000

 

 

 

 

 

 

Таблица 4(продолжение)

Пассив	Код строки	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4
3. Капитал и резервы
Уставный  капитал (80)	1310	80 000	80 000
Добавочный  капитал (83)	1350	30 000	50 000
Резервный капитал  (82)	1360	11 400	15400
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	1370	15 000	10 000
ИТОГО по разделу 3	1300	136 400	155 000
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	4 000	5 000
Прочие  обязательства	1450	-	-
ИТОГО по разделу 4	1400	4 000	5 000
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	11 000	15 000
Кредиторская  задолженность	1520	4 200	20 000
Доходы  будущих периодов	1530	-	-
ИТОГО по разделу 5	1500	15 200	35 000
БАЛАНС	1700	155 600	195 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 5 - Отчет о прибылях и убытках головной организации АО «Маркус» на  1января 2011г., тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	За прошлый период	за отчетный период
1	2	3	4
Выручка	2110	31 750	29 650
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	15 250	14 350
Валовая прибыль	2100	16 500	15 300
Коммерческие расходы	2210	1 500	1 300
Управленческие расходы	2220	3 100	2 500
Прибыль (убыток) от продаж	2200	11 900	11 500
Доходы от участия в  других организациях	2310	600	500
Проценты к получению	2320	700	500
Проценты к уплате	2330	800	600
Прочие  доходы	2340	1450	1450
Прочие расходы	2350	850	650
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	13 000	12 700
Текущий налог на прибыль	2410	2 800	2 700
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности		10 200	10 000
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	10 200	10 000

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Таблица 6 -  Баланс дочернего общества АО «Афелия» на 1 января 2011 г., тыс. руб.                                                                                         

Актив	Код строки	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4
1.Внеоборотные ативы
Нематериальные  активы (04,05)	1110	-	-
Результаты  исследований и разработок	1120	-
Основные  средства (01, 02, 03)	1150	80 000	60 000
Доходные  вложения в материальные ценности	1160	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-
В том числе инвестиции в дочерние общества	1171	-	-
Прочие  внеоборотные активы	1180	-
ИТОГО по разделу 1	1100	80 000	60 000
2. Оборотные активы
Запасы	1210	5 000	6000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям (19)	1220	1 000	1200
Дебиторская задолженность	1230	9 900	12 000
Финансовые вложения (56, 58, 52)	1240	4 700	5 600
Денежные  средства и денежные эквиваленты	1250	16 500	15 200
Прочие  оборотные активы	1260	-	-
ИТОГО по разделу 2	1200	37 100	40 000
БАЛАНС	1600	117 100	100 000