Особенности аудиторской проверки деятельности страховых компаний

Юридический колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Аудит»

На тему: «Особенности аудиторской проверки деятельности страховых компаний»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                 Выполнила: студентка 4 курса

                                                                                    Специальность: «Экономика и бухгалтерский  учет»

                                                                                          Громова Гульнара А.

 

 

 

 

Содержание

 

 

 Введение………………………………………………………………………..3

 

1. Теоретические основы аудита……………………………………………....3

 

 1.1. Понятие и сущность аудита……………………………………………….3

 

 1.2. Цели и задачи аудита……………………………………………………....5

 

 1.3. Принципы проведения аудита…………………………………………..…7

 

  2. Организация аудиторского контроля за деятельностью страховщиков…11

 

2.1 Общие понятия и финансы  страхования…………………………………..11

 

  2.2. Правовое регулирование аудиторской деятельности…………………...12

 

 2.3 Порядок проведения аттестации и лицензирования аудиторских проверок страховщиков……………………………………………………………………14

 

  2.4 Специфические вопросы подлежащие проверке у страховщиков……...14

 

Заключение………………………………………………………………….…...16

 

 Список использованной литературы…………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

 Одним из значимых, перспективных  и эффективных видов контроля  финансово-хозяйственной деятельности  экономических субъектов в условиях  рынка является независимый контроль  — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях — за счет бюджетных средств.

 Аудиторский контроль - это комплекс  приемов получения и оценки информации, используемых профессионалами для вынесения суждения посредством сравнения полученных данных с нормами и формирования мнения о самой процедуре и специфики выполненных операций. Распространение аудита в деловом мире свидетельствует о большой привлекательности метода, выходящей за рамки простой моды. Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

 Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых  лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Цель ревизии – выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных. Составной частью аудиторского рынка является аудит страховых организаций.

 В данной работе будут  изложены основные моменты аудиторской  проверки операций, характерных для деятельности лишь страховых компаний.

 

1. Теоретические основы  аудита

1.1 Понятие и сущность  аудита

 

 Слово «аудит» происходит  от латинского «audio» — он  слышит, слушающий. Этим подчеркиваются  особая доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Аудиторские услуги первоначально представляли собой процесс проверки соответствующими специалистами правильности ведения бухгалтерского учета, реальности и достоверности представляемых различным пользователям финансовой отчетности. В настоящее время среди ученых-экономистов нет единого подхода к определению понятия «аудит» как одной из форм контроля. Приведем несколько точек зрения по данному вопросу.

 Аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского  риска (Дж. Робертсон, США). Аудит способствует  уменьшению до приемлемого уровня  информационного риска для пользователей  финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время, предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.

 Аудиторский контроль - система  независимого контроля порядка осуществления финансово-хозяйственных операций учета и отчетности организации (Большой бухгалтерский словарь под ред. А.Н. Азрилияна). Основной предпосылкой такого контроля является заинтересованность организации в лице их владельцев (акционеров), государства в лице налоговой службы и аудитора в обеспечении достоверности учета и отчетности.

 

 Аудит — это системный  процесс получения и оценки  объективных данных об экономических  действиях и событиях, устанавливающих  уровень их соответствия определенному критерию и представляющих результаты заинтересованному пользователю (Международные стандарты аудиторской деятельности, изданные Комитетом по основным концепциям аудита Американской бухгалтерской ассоциации).

 Согласно Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. под аудиторской деятельностью (аудитом) понимается деятельность по проведению аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, независимыми аудиторами.

 Наличие различных определений  аудита говорит о том, что процесс  его становления еще не закончен. В то же время, исходя из  приведенных определений, можно  сделать вывод о том, что в  каждом из них прослеживается  сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении реальности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого субъекта хозяйствования в интересах третьих лиц. Третьими лицами могут выступать собственники организаций и фирм, акционеры, кредиторы и другие пользователи финансовой отчетности. Вместе с тем, понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» совмещены, что не в полной мере отражает реальную действительность.

 Под аудитом следует понимать  проведение проверок финансово-хозяйственной  деятельности организаций как независимыми аудиторами (внешний аудит), так и специалистами, работающими в этих же организациях (внутренний аудит). В данном определении нельзя акцентировать внимание только на независимости аудита, так как этот термин нельзя распространить на специалистов отделов внутреннего аудита организации.

 Аудиторской деятельностью  следует считать предпринимательскую  деятельность физических и юридических  лиц (аудиторов — индивидуальных  предпринимателей и аудиторских  фирм), осуществляющих в соответствии  с действующим законодательством и на основании лицензии, выдаваемой соответствующим органом государственного управления, независимые проверки, в процессе которых исследуются хозяйственные процессы и финансовые операции, отраженные в первичных документах, записи в бухгалтерской и статистической отчетности, финансовой, технологической и иной документации на предмет их соответствия установленным нормам и правилам с последующей выдачей аудиторского заключения, а также оказывающих сопутствующие аудиту услуги в соответствии с заключенными договорами.

 

1.2 Цели и задачи аудита

 

 Под целью аудита понимается  решение конкретной задачи, которая  определяется законодательством, системой  нормативного регулирования аудиторской  деятельности, договорными обязательствами  аудитора (аудиторской фирмы) и заказчика аудиторских услуг (клиента).

 В соответствии с Законом  Российской Федерации «Об аудиторской  деятельности» целью аудита является  выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, законодательству Российской Федерации. В данном случае достоверность — это точность финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которой можно делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц, и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

 Федеральным стандартом аудиторской  деятельности № 1 «Цели и основные  принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» установлено, что пользователь не должен принимать мнение аудитора ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством организации.

 Аудит призван обеспечить  разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности относится к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 Причинами, влияющими на возможность  обнаружения аудитором существенных  искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, являются следующие:

 в ходе аудита применяются  выборочные методы и тестирование;

 любые системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие  сговора);

 большая часть аудиторских  доказательств лишь предоставляет  доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера;

 работа, выполняемая аудитором  для формирования своего мнения, основывается на его профессиональном  суждении.

 Цели внутреннего, внешнего, инициативного, обязательного и специального  аудита имеют некоторые особенности.

 Цель внутреннего аудита  заключается в обеспечении эффективности  управления на всех уровнях, а  также в защите законных имущественных  интересов организации и ее  собственников (акционеров). Этот вид  аудита осуществляется постоянно  в организации ее же работниками в соответствии с возложенными на них функциональными обязанностями.

 Внутренний аудит обеспечивает  решение следующих задач:

 проверку соответствия системы  организационных регламентов действующим  нормативным актам и учредительным  документам;

 проверку достаточности и  соответствия системы экономических  регламентов и регуляторов действующим  правовым актам и уставу организации;

 проверку правильности составления  и выполнения хозяйственных договоров;

 проверку наличия, состояния, правильности  оценки имущества, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен и тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам;

 экспертизу бухгалтерской отчетности, правильности организации, методологии  и техники ведения бухгалтерского  учета;

 экспертизу достоверности отнесения  затрат на себестоимость выпускаемой  продукции, оказываемых услуг, выполняемых  работ, полноты отражения выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;

 разработку и представление  обоснованных предложений по  улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетно-платежной дисциплины, изменению структуры производства и ассортимента выпускаемой продукции;

 консультирование работников  аппарата управления, должностных  лиц и специалистов субъекта  хозяйствования по вопросам организации и управления производством, права, экономического анализа и другим актуальным вопросам;

 организацию подготовки к  проверкам внешнего аудита, налоговой  инспекции и других органов  вневедомственного контроля.

 Аудиторы отдела внутреннего аудита организации могут решать также и другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и иные задачи, связанные со спецификой видов деятельности экономических субъектов.

 

 Основная цель внешнего аудита  — проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. В процессе осуществления внешнего аудита решаются следующие задачи:

 устанавливаются правильность  составления баланса и других  форм отчетности, достоверность  пояснительной записки;

 определяется, все ли активы и пассивы отражены в отчетности, все ли документы использованы при ее составлении, насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при разработке учетной политики организации;

 организуется, восстанавливается  и ведется бухгалтерский учет;

 планируются и оптимизируются  налогооблагаемые базы и рассчитываются  налоги;

 анализируется производственная  и финансово-хозяйственная деятельность;

 решаются отдельные правовые, управленческие и другие проблемы  организации путем консультирования его должностных лиц и специалистов.

 Эти задачи должны быть  предусмотрены в договоре о  проведении аудиторской проверки. Основные цели аудита могут  дополняться обусловленными договором  с клиентом вопросами выявления  резервов лучшего использования  финансовых ресурсов, анализом правильности расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам, оптимизацией налогообложения, разработкой мероприятий по оздоровлению финансового состояния организации, оптимизации затрат и результатов деятельности и др.