Аудиторская проверка формирования страховых резервов

Оглавление

Введение

Глава 1 . Понятие  и характеристика аудита и аудиторской  деятельности

1.1 Цели и задачи аудита

1.2 Виды аудита

1.3 Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите

1.4 Организация и планирование аудита в бизнесе

Глава 2. Аудиторская проверка страховых резервов

2.1 Аудит формирования  страховых резервов

2.2 Аудит размещения  страховых резервов

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Аудит – это независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения о  достоверности такой отчетности. Аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) − это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Основная цель аудита −  установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических  субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудиторская проверка формирования страховых резервов – важная часть  общего аудита предприятия.

Страховые резервы - это неисполненные  страховые обязательства по договорам  страхования по состоянию на дату составления отчета. Страховые резервы  являются специфическим и ключевым показателем деятельности страховщика, поэтому вопросам их аудита уделяется  особое внимание.

В ст. 26 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" определена цель формирования страховых резервов: для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию. Правильный расчет резервов позволяет судить о финансовом состоянии страховой организации на отчетную дату, что важно знать пользователям отчетности - страхователям, собственникам и страховому надзору.¹

 Предметом аудита формирования страховых резервов является проверка:

- соблюдения правил формирования  страховых резервов;

- правильности формирования  страховых резервов по видам  страхования и по видам резервов;

- правильности и полноты  отражения страховых резервов  в бухгалтерском учете;

- законности и обоснованности  использования страховых резервов.

При разработке программы  проверки используются Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине (Протокол от 22.04.2004 № 25), согласно которым программа должна включать следующие разделы проверки обоснованности формирования страховых резервов:

- резервов по страхованию  жизни;

- резервов незаработанной премии;

- резервов произошедших, но не заявленных убытков;

- резервов заявленных, но  не урегулированных убытков;

- стабилизационных резервов.²

При проведении проверки правильности и обоснованности формирования вышеперечисленных  страховых резервов аудитор должен установить правильность:

- ведения журнала учета  заключенных договоров, полноту  и достоверность записанных в  него данных;

- расчета базовой страховой  премии;

- выбора метода формирования  резерва незаработанной премии и его применения:

- применения методов расчета  отчислений в резервы;

- определения доли перестраховщика в резерве незаработанной премии;

- данных, записанных в  журнал учета убытков (для расчета  резервов убытков);

- определения доли перестраховщика  в резерве заявленных, но не  урегулированных убытков, в резерве  произошедших, но не заявленных  убытков;

- отражения на счетах  бухгалтерского учета результата  изменения страховых резервов;

- данных, используемых в  расчетах страховых резервов;

- арифметических расчетов;

- обоснованности отражения  на счетах бухгалтерского учета  расчетов со страховыми агентами  и страховыми брокерами.

Страховые резервы формируются  либо на основании Методических рекомендаций, либо (если это допускают нормативные документы) по правилам (положениям), разработанным организацией и согласованным в установленном порядке с органами страхового надзора.

Объектом курсовой работы является аудит формирования страховых резервов.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и описание процедуры аудита формирования страховых резервов.

В соответствии с целью  формируются задачи:

1) дать определение понятия  «аудиторская проверка»;

2) раскрыть цели, задачи  и виды аудита;

3) рассмотреть организацию  и планирование аудита;

4) рассмотреть специфику  аудита формирования и размещения  страховых резервов.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 . Понятие  и характеристика аудита и аудиторской  деятельности

1.1 Цели и задачи аудита

Цель аудита определена как  Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Цель аудиторской деятельности — конкретная задача, на решение  которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента.

Целью собственно аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Несмотря на то что мнение аудитора может способствовать росту  доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать  данное мнение ни как выражение уверенности  в непрерывности деятельности аудируемого  лица в будущем, ни как подтверждение  эффективности ведения дел руководством данного лица. Такую оценку он может  дать в качестве услуги, сопутствующей  аудиту.

Аудитор не дает оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности отдельных  операций аудируемого лица. Такую  оценку он может дать в качестве услуги, сопутствующей аудиту.³

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая  позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с достаточной степенью уверенности  сделать выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического субъекта тем  сведениям, которыми располагает аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что  рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности — это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых  и достаточных для того, чтобы  аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой  как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему  процессу аудита.⁴

Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения  аудитором существенных искажений  финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих  причин:

1. в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование;
2. любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными (например, не могут гарантировать отсутствие сговора);
3. преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Ограничивает надежность аудита и тот факт, что работа, выполняемая аудитором для формирования своего мнения, основывается на его  профессиональном суждении, в частности  в отношении.

Кроме того, существуют другие ограничения, которые могут повлиять на убедительность доказательств, используемых для формулирования выводов в  отношении определенных предпосылок  подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, в отношении операций между аффилированными лицами). Для таких случаев в некоторых правилах (стандартах) аудиторской деятельности определены особые процедуры, которые в силу содержания отдельных предпосылок обеспечивают достаточные надлежащие аудиторские доказательства при отсутствии:

1) необычных обстоятельств,  увеличивающих риск существенного  искажения финансовой (бухгалтерской)  отчетности сверх того, который  ожидался бы при обычных условиях;

2) признака, указывающего  на наличие какого-либо существенного  искажения финансовой (бухгалтерской)  отчетности.

Основная цель аудита финансовых отчетов — объективная оценка достоверности, полноты и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств  и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии  учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.⁵

Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается такая степень  точности данных отчетности, которая  позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные выводы о финансовом положении  и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие  обоснованные решения.

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором  с клиентом выявлением резервов лучшего  использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению  финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов  деятельности, доходов и расходов.

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним. При этом устанавливают:

1. все ли активы и пассивы отражены в отчете;
2. все ли документы использованы в отчете;
3. насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.⁶

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета общей (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор  должен решать ряд задач и составить  мнение по следующим вопросам:

1) общая приемлемость  отчетности: соответствует ли отчетность  в целом всем требованиям, предъявляемым  к ней, и не содержит ли  противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм;

3) законченность: включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы; в частности, все ли  активы и пассивы принадлежат  компании;

4) оценка: все ли статьи  правильно оценены и безошибочно

подсчитаны;

5) классификация: есть  ли основания относить сумму  на тот

счет, на который она записана;

б) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления  баланса или непосредственно  после нее, тому периоду, в котором  были произведены;

7) аккуратность: соответствуют  ли суммы отдельных операций  данным, приведенным в книгах  и журналах аналитического учета,  правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы  данным, приведенным в Главной  книге;

8) раскрытие: все ли  статьи занесены в финансовую  отчетность и правильно ли  отражены в отчетах и приложениях  к ним.

Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой  информации.

 

 

1.2 Виды аудита

В зависимости от поставленных целей можно выделить несколько  классификаций видов аудита. В  соответствии с одной из них аудит  делится на финансовый, управленческий, операционный (аудит операций) и  социальный. Однако сразу же следует  оговориться, что данные виды не выступают  в качестве отдельных независимых  элементов, а служат составными частями  одной системы.