Основные виды расчетов и их учет

tyle="text-align:justify">76 —2 — «Расчеты по претензиям»

76 —3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»

76-4 — «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Следует обратить внимание на то, что с введением в действие Нового Плана счетов учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». До этого для учета операций по личному и имущественному страхованию использовался счет 65.

На этом субсчете отражаются операции по расчетам по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.

Исчисление суммы страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76-1 счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Основные проводки по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:

Также в Новом плане счетов для учета расчета по претензиям предусмотрен счет 76 субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». До введения в действие Нового Плана счетов ( 01.01.01) указанные операции отражались на счете 63.

По дебету субсчета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

     к поставщика материалов, товаров за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;

     к транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли;

     к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным и т.д.

По кредиту субсчета 76-2 отражаются суммы, поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Основные проводки по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Внутрихозяйственные расчеты

Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутри балансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»,

79-2 «Расчеты по текущим операциям»,

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им в необоротным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Основные проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

 

2 Практическое задание

Задача 1

Исходные данные: Акционерному обществу АО «Завод «Прибор» в ком­мерческом банке «Салют» открыт расчетный счет в валюте Российской Федерации (в рублях).

В течение четырех рабочих дней банком «Салют» были проведены бух­галтерские операции.

Номер счета второго порядка, на котором заводу открыт лицевой расчетный счет, 40502.

Остаток средств на этом счете на начало первого опера­ционного дня 12 декабря - 210 тыс.руб.

Задание:

Выполнить бухгалтерские проводки по операциям АО «Завод «Прибор» по балансовым и в не балансовым счетам. Сделать записи в лицевых счетах. Провести регистрацию операций в бухгалтерских журналах за каждый день.

 

           

 

 

 

 

            Решение:

Лицевой счет АО «Завод «Прибор» 40502

Банк КБ «Салют»

Дата	Номер документа	№ корреспондирующего счета	Вид операции	Обороты		Остаток
				по дебету	по кредиту
						210
12		30102		8
12		30102		11
12		30102		24
12		30102		14
12		45201		9
12		20202		120
		ИТОГО		186		24
13		45201		6
13		30102			150
13		30102			96
13		20202			77
13		20202			3
		ИТОГО		6	326	344
14		40901			150
14		20202		50
14		40702		64
14		30102		6
14		30102		80
14		40903		70
14		45103			150
14		30102		325
		ИТОГО		594	150	0
15		30102			220
15		70606		12
15		30102			80
15		40802		2
15		45103		150
		ИТОГО		164	300	136

Форма 2. Бухгалтерский журнал за  12 декабря 200хг. (остаток 210)

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	40502	30102	14
	40502	30102	24
	40502	30102	11
	40502	30102	8
	40502	45201	9
Итого по мемориальным докумен­там			66
Кассовые документы
	40502	20202	120
Итого по кассовым документам			120
Всего по балансо­вым счетам			186
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы
	90901	99999	28
Итого по внебалансовым счетам			28
Всего документов

Форма 2. Бухгалтерский журнал за  13 декабря 200хг. (остаток 24)

Номер документа (последние 3 знака)	Номера счетов		Сумма в рублях и копейках
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5
Балансовые счета Мемориальные документы
	40502	45201	6
	30102	45502		150
	30102	45502		96
Итого по мемориальным докумен­там			6	246
Кассовые документы
	20202	40502		77
	20202	40502		3
Итого по кассовым документам				80
Всего по балансо­вым счетам			6	326
Внебалансовые счета Мемориальные и кассовые документы
	90901	99999	76
Итого по внебалансовым счетам			76
Всего документов