Правильность ведения учетной политики: 
- положения учетной политики соответствуют Плану счетов бухгалтерского учета и Правилам ведения бухгалтерского учета, изложенным в инструкциях и нормативных актах; 
- в наличии имеется внутренний  приказ или протокол собраний акционеров об учетной политике; 
- обеспечено выполнение принципиальных положений организации бухгалтерского учета; 
- целесообразно и правомерно применяются способы бухгалтерского учета, введенные в учетной политике; 
- учетная политика соответствует условиям хозяйственной деятельности и совершаемым операций; 
- учетная политика соответствует применяемым расчетам по установленным ставкам и нормативам

Соблюдение принципов бухгалтерского учета: 
- учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка; 
- изменения в учетной политике возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве РФ или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, а также в случае разработки проверяемым предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности; 
- доходы и расходы относятся на счета по их учету сразу после их начисления.

Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения  бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности  и полноты учета и отчетности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  в валюте Российской Федерации (в  рублях).

Форм первичных учетных документов: используются типовые формы учетных документов.

Проверка используемых методов оценки видов имущества и обязательств: 
В учетной политике предусмотрено, что основные средства учитываются на счетах в их первоначальной оценке, которая определяется для объектов: 
- внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал банка - по условиям договора между сторонами; 
- полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приема - передачи основных средств; 
- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке и установке, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, регистрационные сборы, государственные пошлины и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объекты основных средств; 
- построенных хозяйственным или подрядным способом - по фактической себестоимости строительства.

Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется для объектов: 
- приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности; 
- полученных безвозмездно - экспертным путем; 
- изготовленных банком - по себестоимости, включающей затраты банка на изготовление и доведение до состояния, в котором они становятся пригодны к использованию.

Проводя аудит используемых предприятием методов оценки финансовых вложений, необходимо исходить из того, что: 
- вложения в уставный капитал других организаций (дочерних и зависимых акционерных обществ) отражаются по фактическим затратам средств; 

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации (далее - РФ), отражается в бухгалтерском учете в сумах в сумме фактической задолженности; возникающая в иностранной валюте - в сумовом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Разработанное и утвержденное Положение о документообороте соответствует требованиям Типового перечня документов.

В ходе анализа  выявлены отклонения (нарушения):

1. Характер нарушения: 
   Организация в учетной политике не определила сроки проведения инвентаризации имущества и денежных средств. 
   В учетной политике организации не определены сроки проведения инвентаризации имущества и денежных средств. Кроме того, должен быть утвержден График проведения инвентаризаций. 
   Что нарушено: ст.12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96г. (в редакции изменений и дополнений).
2. Характер нарушения: Методологические вопросы приказа об учетной политике для целей налогообложения не раскрыты в полном объеме: 
   - Не отражен порядок отражения курсовых разниц по валютному счету; 
   Что нарушено: 
   - "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденное приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98г. (в редакции изменений и дополнений); 
   
3. Характер нарушения: 
   По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, не определен порядок проверки наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценивания) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость. 
   Возможные варианты: 
   - один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года, 
   - один раз в квартал по состоянию на дату составления промежуточной бухгалтерской отчетности, 
   - ежемесячно.

Анализ выявленных отклонений учетной политики:  выявленные отклонения учетной политики не имеют  существенного влияния на мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности организации, но аудиторская организация хочет обратить внимание ОАО «Ростовоблгаз» на выявленные нарушения, поэтому считает нужным дать модифицированное  аудиторское заключение.

6. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ за 2009 год

Открытого акционерного общества

«Ростовоблгаз»

 

    Адресат:    

1) ОАО «Ростовоблгаз».     

Аудитор:    

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит».     

Место нахождения: Россия, 344022 г.Ростов-на-Дону, пр.Ленина 45 ,  т./ф. 8(861) 210-07-74    

Свидетельство о государственной регистрации  выдано 09.01.98г. № 7820 Регистрационной  Палатой г. Ростов-на-Дону. Изменения  и дополнения внесены 25.01.04г.       № 17255.    

Лицензия  на проведение общего аудита № Е 000152  выдана ООО «Аудит» на основании Приказа Министерства Финансов Российской Федерации № 98 от 20.05.2004г. выдана на срок пять лет до 20.05.2013 года.     

Лицензия на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную  тайну № 273312, регистрационный номер 343 выдана Управлением ФСБ России по Краснодарскому краю 19.04.2004 года срок действия до 20.04.2016 года.    

является членами  Аудиторской Палаты России (АПР), Аудиторской  палаты Юга России (АПЮР) и Кубанской  Палаты аудиторов (КПА).    

Профессиональная  деятельность застрахована страховым  обществом ОАО «Военно-страховая  компания» Полис страхования  ответственности № 0509037009493                           от 05 октября 2005г.     

Аудируемое  лицо:    

Наименование: Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз».     

Место нахождения: 344022 г.Ростов-на-Дону, пр.Кировский 40а.

, 106.    

Свидетельство о государственной регистрации: Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз» зарегистрировано за основным государственным номером 1052303687006, дата внесения записи 02.03.1994, выдано Инспекцией ФНС России № 1 по г. Ростов-на-Дону, серия 23 № 001069932.    

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности                       ОАО «Ростовоблгаз» за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Ростовоблгаз» состоит из:    

бухгалтерского  баланса;    

отчета о прибылях и убытках;    

отчета об изменениях капитала;    

отчета о движении денежных средств;    

приложения к  бухгалтерскому балансу (форма № 5);     

пояснительной записки.    

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО  «Издательство «Советская Кубань». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.    

Мы провели  аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307 - ФЗ;    

федеральными  правилами аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением правительства  от 23.09.2002г. № 696 (с изменениями на 19 ноября 2008 года N 863);    

правилами (стандартами) аудиторской деятельности Ростовской Палаты Аудиторов;    

внутрифирменными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора;    

нормативными  актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.    

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие  в финансовой (бухгалтерской) отчетности, информации о финансово - хозяйственной  деятельности, оценку принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных  оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.     

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.     

Не изменяя  мнения о достоверности представленной Открытым Акционерным Обществом  «Ростовоблгаз» финансовой (бухгалтерской) отчетности, обращаем внимание пользователей  информации на то, что не определены сроки инвентаризации имущества  и денежных средств; не определен порядок отражения курсовых разниц по валютному счету; не определен порядок проверки наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценивания) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость.    

По нашему мнению, за исключением корректировок отчетность открытого акционерного общества «Ростовоблгаз»  отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009г. и результаты финансово - хозяйственной деятельности за период с 1 сентября по 31 декабря 2009г. включительно.       

29.03.2010 г.  
            Директор ООО «Аудит»                                                      В.Н. Емельянов    

Руководитель  аудиторской проверки:                                                Е.Д Лепилкина    

Квалификационный  аттестат аудитора

на право осуществления  общего аудита    

№ К 015014, выданный ЦАЛАК     

Минфина РФ 27.02.2001г.

Приложение

 

Приложение

 

 Ответственные  лица и реквизиты организации

 

РД №2 Общая информация об организации