Организация и методика проведения аудиторской проверки

Особенности производства :Обеспечение работоспособности и надежности газовогооборудования и сетей с целью бесперебойной поставки природного газа до потребителя.

Территориально  газораспределительные станции, и  иные объекты расположены в разных районах города и области.

Рассмотрим особенности  учетной политики проверяемой организации.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

В ходе аудиторской  проверки определяем уровень существенности, т. е. то предельное значение ошибки бухгалтерской  отчетности, начиная с которого квалифицированный  пользователь этой отчетности не сможет сделать на ее основе правильных выводов  и принять правильные экономические  решения.

Рассмотрим порядок  нахождения уровня существенности, который  применяется в фирме ООО «Аудит».

Таблица 1. Определение  уровня существенности (РД №7)

Уровень существенности определяется с целью оценки влияния  допущенных ошибок на показатели отчетности. Для этого ООО «Аудит» были выбраны наиболее значимые статьи отчетности, между которыми распределили, рассчитанный уровень существенности. Уровень точности в организации определен как 75% от уровня существенности.

Наибольшее и  наименьшее значение уровня существенности значительно отличаются от среднего, поэтому ими можно пренебречь, тогда значение уровня существенности равно 66053 тыс. руб.

Единым уровнем  существенности на - ОАО "Ростовоблгаз" по данным бухгалтерской отчетности за 2009 г. признается 66053 тыс. руб., с уровнем точности (75%) – 49541 тыс. руб.

3. аУДИТОРСКИЙ РИСК

Не менее чем  уровень существенности, в аудиторской проверке важен риск. Именно от него зависит материальная и моральная ответственность аудитора.

Аудитору важно  найти риск необнаружения (РН), т.е. риск того, что в результате проведенных  процедур не будет дано верное аудиторское  заключение. Для нахождения  РН важно знать следующие компоненты: аудиторский риск, внутрихозяйственный риск (ВХР) и риск средств контроля (РСК).

Фирма ООО «Аудит»  установила аудиторский риск на уровне 4%. С помощью тестирования найдем ВХР и РСК.

3. ОЦЕНКА  СТЕПЕНИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (ВХР)

Оценим  систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации с помощью тестирования, закрепленного в документе РД № 4.

     В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие  выводы: бухгалтерия предприятия  является самостоятельным структурным  подразделением и состоит из 13 человек: Главного бухгалтера , двух его замов  и 9 бухгалтеров. Численность бухгалтерии  удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами  руководителя. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с  учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также  утвержден график документооборота, в наличии имеются формы первичных  учетных документов, отличных от типовых:

• Расчетная ведомость;
• Список перечисляемой в банк зарплаты;
• Путевой лист;
• Акт ввода в эксплуатацию основных средств;
• Карточка учета выдачи средств защиты;
• Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;
• Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;
• Ведомость на расход бланков строгой отчетности

     Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  учетной политикой (Приказ №733 от 29.12.2008). Рабочий план счетов составлен в  соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения "1С: Предприятие" Версия 7.7. и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения учета.

     В документооборот по основным средствам  включены унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма первичного учетного документа, разработанного предприятием самостоятельно - акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того, договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к. проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля.

     Проведем  оценку степени надежности контрольной среды на основании тестирования РД № 4.

Характеризуя  стиль и основные принципы управления, следует отметить тот факт, что  этот раздел оценивается на высоком  уровне. Что касается отношения управленческого  аппарата к внутреннему контролю, можно сделать вывод о том, что руководство понимает необходимость  внутреннего контроля, и уделяет  должное внимание организации всех необходимых процедур. Также необходимо отметить факт полного выполнения аудиторских  рекомендаций.

Организационную структуру в целом оценивается  на высоком уровне (9 баллов). Следует лишь отметить факт, что документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур содержит ограниченную информацию.

Оставшиеся 5 компонентов также оцениваются  на высоком уровне. Есть некоторые  недочеты в разделе "Разделение ответственности  и полномочий": не разрабатываются  меры по предупреждению конфликта интересов  и ответственность по выявлению  противозаконных и неэтичных  действий устанавливается нерегулярно. В кадровой политике разработаны  процедуры по подбору кадров, а  также обучение персонала проходит на высоком уровне. В подготовке бухгалтерской отчетности регулярно  устанавливаются мероприятия по развитию и усовершенствованию системы  бухгалтерского учета и системы  внутреннего контроля. Таким образом, надежность контрольной среды имеет  высокую оценку.

4. ОПИСАНИЕ  И ОЦЕНКА СРЕДСТВ  ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ (РСК)

Для оценки средств  внутреннего контроля составлено тестирование РД №6.

Оценивая  средства внутреннего контроля, следует отметить тот факт, что все сегменты получили высокую оценку, т.е. операции осуществляются по разрешению руководства, в учете отражается в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, регулярно сопоставляются учтенные данные с данными, имеющимися в наличии и принимаются надлежащие меры в отношении любых расхождений. Таким образом, учитывая, что система бухгалтерского учета, контрольная среда и система внутреннего контроля имеет высокий уровень эффективности (9 баллов), то риск средств контроля можно оценить на низком уровне (1 балл).

3.3 ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА

Таблица 2. Оценка аудиторского риска (РД №6)