Облік видатків бюджетної устаноки

  2.6. Облік видатків 2.6.1. Облік касових  видатків 

  Планом  рахунків бухгалтерського обліку не передбачено окремих рахунків для  обліку касових видатків, оскільки ці видатки збігаються з кредитом рахунків № 31 «Рахунки в банках»  і № 32 «Рахунки в казначействі». За кредитом цих рахунків відображаються здійснені касові видатки, тобто суми, отримані з рахунків у банку чи казначействі готівкою або перераховані в безготівковому порядку. Одночасно робиться запис до дебе-

  ту  різних субрахунків залежно від  напрямку видатків. Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків подано в табл. 2.13. 

  До  касових видатків відносяться також  суми грошових коштів, переведених  із поточних чи реєстраційних рахунків для подальших розрахунків із постачальниками акредитивами або чеками з лімітованих чекових книжок. 

  Таблиця 2.13 

  ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ

  З ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ

  №

  з/п 

  Зміст операції 

  Кореспонденція  рахунків 

  Дебет 

  Кредит 

  Код статті (категорії) 

  1 

  Отримано  в касу готівку чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків 

  301 

  311, 313, 321, 323—326 

  1111, 1120, 1140, 1342 

  2 

  Перераховано  з поточних, реєстраційних, спеціальних  реєстраційних рахунків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників 

  663, 664, 665, 666, 667, 668 

  311, 313, 321, 323 

  1111 

  3 

  Перераховано  в дохід бюджету прибутковий  податок, утриманий із заробітної плати  працівників 

  641 

  311, 313, 321, 323 

  1111 

  4 

  Перераховано  суми внесків за розрахунками зі страхування  та Пенсійним фондом 

  651, 652, 653, 654 

  311, 313, 321, 323, 324, 326 

  1120 
 

  Закінчення  табл. 2.13

  №

  з/п 

  Зміст операції 

  Кореспонденція  рахунків 

  Дебет 

  Кредит 

  Код статті (категорії) 

  5 

  Перераховано  суми постачальникам згідно з пред’явленими  рахунками за придбані матеріальні  цінності:  
 
 
 
 

  — у порядку планових платежів 

  361 

  311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 

  1132, 1133 
 

  — шляхом попередньої оплати 

  364 

  311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 

  1131—1139, 2110 
 

  — шляхом надходження матеріальних цінностей 

  675 

  311, 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, 326 

  1131—1139, 2110 

  6 

  Перераховано  суми оплати за комунальні послуги  та енергоносії 

  675 

  311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 

  1161—1166 

  7  

  Надійшли  на поточний, реєстраційний, спеціальний  реєстраційний рахунок із каси суми депонованої заробітної плати 

  311, 313, 321, 323 

  301 

  1111 
 
 

  Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення  касових видатків робляться на підставі виписок із поточних чи реєстраційних  рахунків (табл. 2.14) і доданих до них  документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках. 

  Аналітичний облік касових видатків ведеться за кожним поточним чи реєстраційним рахунком за кодами економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картка аналітичного обліку касових видатків (табл. 2.15). 
 

  Таблиця 2.14 

  ВИПИСКА З РЕЄСТРАЦІЙНОГО РАХУНКА

  з 11.06.2002 по 11.06.2002 

  Реєстраційний рахунок 02070884 220-2201160-00383 КЮУ 

  Дата  попередньої виписки 10.06.2002 Вхідний  залишок Д-т 

  Дата  виписки 11.06.2002 К-т 281 203,41

  Код

  операції 

  № 

  Дата 

  Номер

  документа 

  Дата 

  документа 

  МФО 

  Рахунок 

  КЕКВ 

  Д-т 

  К-т 

  61111 

  358791 

  11.06.2002 

  1910 

  11.06.2002 

  322498 

  26006000145701 

  1164 

  5719,71  
 

  61111 

  358784 

  11.06.2002 

  1966 

  11.06.2002 

  300335 

  26008753 

  1162 

  20 878,36  
 
 
 
 
 
 
 

  Усього 

  Д-т 

  26 598,07  
 
 
 
 
 
 
 
 

  К-т  

  0,00 
 
 
 
 
 
 

  Вихідний  залишок 

  Д-т  
 
 

  Віддруковано 12.06.2002 11:22:54  
 
 

  К-т  

  254 605,34 
 

  358791 

  11.06.2002 

  Казначейський документ 

  Платіжне 

  доручення  

  Сума  

  5719,71 
 

  1910 

  11.06.2002 

  Сума  документа  

  5719,71 
 
 

  Відправник 

  24262621  

  Кошти загального фонду ДБ  
 
 
 
 
 

  820019 

  392150304103 

  УДК у м. Києві  
 
 
 
 

  Отримувач 

  03346331  

  ДКП КИЇВГАЗ  
 
 
 
 
 

  322498 

  26006000145701 

  КБ  «КИЇВ», м. Київ  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  358784 

  11.06.2002 

  Казначейський документ 

  Платіжне 

  доручення  

  Сума  

  20 878,36 
 

  1966 

  11.06.2002 

  Сума  документа  

  20 878,36 
 
 

  Відправник 

  24262621  

  Кошти загального фонду ДБ  
 
 
 
 
 

  820019 

  392150304103 

  УДК у м. Києві  
 
 
 
 

  Отримувач 

  03327629  

  ВАТ АК КИЇВВОДОКАНАЛ  
 
 
 
 
 

  300335 

  26008753 

  АППБ  «Аваль», м. Київ  
 
 
 
 

  Таблиця 2.15

  Київський юридичний університет 

  (назва  установи) 

  Код функціональної класифікації 0942 

  Вид коштів 

  Загальний фонд 
 
 

  КАРТКА  АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ 

  за  грудень 2002 р.

  Дата  виписки органу

  Державного  казначейства 

  Видатки за кодами економічної класифікації 

  Разом 

  1111 

  1120 

  1161 

  1162 

  1163 

  1164 

  1342  
 
 
 
 

  2133  
 

  1 

  2 

  3 

  4 

  5 

  6 

  7 

  8 

  9 

  і т. д.  
 
 

  — 

  20 

  Касові  видатки на 1.12 — усього 

  650 180 

  247 597 

  55 000 

  30 000 

  58 000 

  90 000 

  346 055  
 
 
 
 
 

  1 476 832 

  Усього  видатків з вирахуванням сум відшкодування: