Международные стандарты аудита

Кроме того, аудитор должен учитывать прямую зависимость оценки риска существенных искажений от масштаба аудиторских тестов средств контроля. Иными словами, чем больше аудитор опирается на факт эффективного функционирования контрольных действий при оценке риска существенных искажений, тем больше требуемый масштаб аудиторских тестов контроля.

Под процессом оценки риска аудируемым лицом в Приложении 2 к МСА 315 понимается как процесс выявления бизнес-рисков и их возможных последствий, так и процесс реагирования на эти риски.

Для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности процесс оценки риска аудируемым лицом состоит:

• из выявления и реакции руководства экономического субъекта на риски, связанные с подготовкой достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с применяемыми принципами ее подготовки; предположения о важности данных рисков;
• оценки вероятности возникновения соответствующих неблагоприятных последствий;
• принятия решения о мерах, которые необходимы для управления этими рисками.

Аудитор должен получить понимание того, каким образом аудируемый экономический субъект выявляет бизнес-риски, связанные с целями бухгалтерской (финансовой) отчетности, и к какому результату приводят его действия. Для этого аудитор должен определить и оценить:

• процесс выявления руководством экономического субъекта бизнес-рисков, относящихся к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• значимость этих рисков;
• вероятность появления бизнес-рисков;
• предпринимаемые меры по противодействию им.

В случае надлежащего  подхода к построению процесса оценки рисков аудируемым лицом аудитор может использовать этот процесс для определения рисков существенных искажений. Если нет, то аудитору необходимо сделать руководству экономического субъекта замечания или рекомендации по улучшению процесса оценки рисков. Если руководство экономического субъекта никак не реагирует на пожелания аудитора или реагирует ненадлежащим образом, он должен проинформировать об этом собственников экономического субъекта.

Под мониторингом средств контроля в Приложении 2 к МСА 315 понимается процесс оценки качества функционирования системы внутреннего контроля по прошествии времени, что подразумевает своевременную оценку особенностей и работоспособности средств контроля и внесение в них соответствующих адекватных изменений по мере необходимости. Мониторинг средств контроля выполняется с помощью постоянных мониторинговых действий, отдельных оценок надежности средств или их сочетания.

Аудитор должен понимать основные виды мероприятий, которые применяет экономический субъект для мониторинга средств контроля бухгалтерской (финансовой) отчетности.

МСА 315 допускает проведение анализа системы внутреннего  контроля как по всем указанным компонентам, так и с применением альтернативной классификации (например, МСА 2001 года), но при условии полного охвата всех установленных стандартом аспектов.

Вопросы

1 Кратко охарактеризуйте  основные исторические вехи развития международного аудита.

2 Дайте определение необходимости слияния аудиторских компаний.

3 Какова роль Международной  федерации бухгалтеров в развитии аудита?

4 Обоснуйте внутренние  факторы, влияющие на разработку  Международных стандартов аудита.

5 Обоснуйте внешние  факторы, влияющие на разработку Международных стандартов аудита.

6 Докажите, что профессия  аудитора не существовала бы  без бухгалтерского учета.

7 Каково значение изучения  истории развития аудита для  понимания развития дисциплины в целом? Обоснуйте свою позицию.

8 Роль Международных стандартов аудита в развитии общества представляется существенной.

9 Представьте современное  предприятие. Какие проблемы не могли бы быть решены средствами аудита, существовавшего до XVII века?

10 Какую роль в развитии  современного аудита сыграло появление транснациональных компаний?

11 Обоснуйте основополагающие  понятия методологии аудита.

12 Дайте определение основных принципов аудита.

13 Что вы понимаете  под профессионализмом в аудите?

14 Объясните влияние  этического образования на изменение стандартов аудиторской профессии.

15 Каким образом и  в каком объеме отражается  договоренность о проведении аудита между аудиторской организацией и экономическим субъектом - клиентом?

16 Как должен поступить  аудитор, если изменились обстоятельства, влияющие на требование клиента?

17 Обоснуйте причины  отсутствия единства в подходах  к контролю качества аудиторских услуг.

18 В чем заключается  разумная уверенность аудитора, поручающего работу ассистенту, относительно того, что его задание будет выполнено надлежащим образом?

19 С какой целью  осуществляется документирование  аудиторской работы?

20 Как влияет  профессионализм аудитора на  объем информации, содержащейся в рабочих документах аудитора?

21 Как преднамеренные  и непреднамеренные искажения  информационных потоков влияют на результативные показатели, представленные в бухгалтерской (финансовой) отчетности? Приведите примеры.

22 Какие действия должен  осуществить аудитор при выявлении им фактов мошенничества на этапе аудиторской проверки по существу?

23 Обоснуйте действия аудитора при выявлении им фактов несоблюдения руководством аудируемого экономического субъекта законодательных и иных нормативных актов.

24 Какую ответственность  несет аудитор за несоблюдение руководством экономического субъекта требований законодательных и иных нормативных актов?

25 Какие сроки отводятся  аудитору на проведение планирования аудиторской проверки?

26 Назовите факторы,  влияющие на объем планирования аудита.

27 Какую цель преследует  аудитор при разработке общего  плана аудита?

28 На каких этапах  реализуется программа аудита?

29 С какой целью  аудитор должен изучать бизнес  экономического субъекта, являющегося его потенциальным клиентом?

30 Каковы источники получения сведений о бизнесе экономического субъекта?

31 Какая информация является существенной? Приведите примеры.

32 Какое влияние на  бухгалтерскую (финансовую) отчетность  могут оказывать искажения, возникающие  в сравнительно небольших суммах и отражаемые в этой отчетности?

33 Почему аудитор обязан  проводить оценку существенности только во взаимосвязи с аудиторским риском?

34 Назовите факторы,  влияющие на информационные потоки. Обоснуйте их.

35 Назовите основные  целевые установки аудитора и  обсудите возможность одновременного их достижения.

36 Дайте общую характеристику составляющих элементов аудиторского риска. Приведите примеры.

37 Из каких элементов  состоит система внутреннего  контроля? Приведите примеры каждого из них.

38 Как влияет на  объем аудиторских процедур компьютерная  информационная система, применяемая аудируемым экономическим субъектом?

39 Чем отличается внутренний  аудит от внешнего аудита?

40 Назовите и дайте  общую характеристику основных  принципов внутреннего аудита.

41 Назовите и обоснуйте  особенности организации системы  внутреннего аудита любого экономического субъекта.

42 Какие действия должен  предпринять внешний аудитор  при оценке функционирования  системы внутреннего аудита экономического субъекта?

43 Что следует понимать  под достаточностью и уместностью  аудиторских доказательств?

44 От чего зависит надежность аудиторских доказательств? Приведите примеры.

45 Назовите основные  правила оценки надежности аудиторских доказательств.

46 Достаточность и  уместность аудиторских доказательств  в отношении начальных сальдо зависит от целого ряда факторов. Назовите эти факторы и объясните свои умозаключения.

47 В чем выражается  преемственность финансово-хозяйственных событий экономического субъекта? Приведите примеры.

48 Назовите особенности  аналитических процедур, проводимых аудитором при аудите любого экономического субъекта.

49 Назовите основные  виды риска выборочного метода. Приведите примеры.

50 Какие факторы оказывают  влияние на объем аудиторской выборки?

51 В чем сущность  стратификации? Поясните на примерах.

52 Какие основные подходы  существуют в мировой практике  при формировании аудиторской выборки?

53 Использование оценочных  значений повышает риск возможных существенных искажений результативных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта. Приведите примеры часто применяемых на практике оценочных значений.

54 Приведите примеры связанных сторон.

55 В чем заключается основная направленность аудиторских процедур при аудите связанных сторон? Приведите примеры.

56 В каких случаях  аудитор прибегает к использованию  работы эксперта? Приведите примеры.

57 Назовите факторы,  влияющие на объективность работы  эксперта при аудите экономического субъекта. Приведите примеры и обоснуйте свои умозаключения.

58 Перечислите основные  элементы аудиторского отчета (заключения), требующие обязательного раскрытия. Дайте их характеристику.

59 Что означает выражение  мнения аудитора без оговорок?

60 Когда аудитор формирует  модифицированное аудиторское заключение? Приведите примеры.

61 Назовите основные  обстоятельства, не позволяющие  аудитору выразить безоговорочно-положительное мнение о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

62 Как влияет ограничение объема работы аудитора на подготовку аудиторского заключения?

63 Приведите примеры  основных ситуаций, при которых формируется мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от выражения такового.

64 В чем выражается  социальная сторона аудита как науки?

65 Что является основой  информационных потоков для принятия различных экономических решений?

66 Дайте объяснение  понятия «сопоставимость учетной информации».

67 Каковы основные  действия аудитора при выражении  мнения по сопоставимой бухгалтерской (финансовой) отчетности?

68 Перечислите основные элементы аудиторского отчета по специальному аудиторскому заданию, требующие обязательного раскрытия. Дайте их характеристику.

69 Что является объектом  специального аудиторского задания? Приведите примеры.

70 Охарактеризуйте специфику  выполнения аудиторского задания по выражению мнения по поводу какого-либо одного или нескольких компонентов бухгалтерской (финансовой) отчетности.. Продемонстрируйте свои умозаключения на примерах и обоснуйте их.

71 Что означает выражение аудитором мнения по обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности?

72 Для какой цели  служит ожидаемая (прогнозная) финансовая информация? Приведите примеры.

73 Кратко охарактеризуйте  методы прогнозирования.

74  Обоснуйте допущение: точность прогноза снижается по мере увеличения времени упреждения. Приведите примеры.

75 С какой целью  при проведении аудита прогнозной  финансовой информации необходимо определять степень достоверности бухгалтерской (финансовой) информации за предшествующие проверке периоды?

76 Дайте характеристику  сопутствующих аудиту услуг. Приведите примеры этих услуг.

77 Представьте современное  производственное предприятие. Какие  проблемы можно решить посредством  обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности?

78 В чем заключается  особенность согласованных процедур? Приведите примеры.

79 Потребность в компиляции  бухгалтерской (финансовой) информации возникает при определенных обстоятельствах. Приведите примеры и обоснуйте свое умозаключение.

80 В чем заключается негативная уверенность аудитора? Обоснуйте это.

81 Приведите примеры  основных аудиторских процедур  при выполнении задания по обзорной проверке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

82 Приведите примеры  основных аудиторских процедур  при реализации задания по выполнению согласованных процедур.

83 В чем причина  привлечения профессионального  бухгалтера при компиляции бухгалтерской (финансовой) информации вместо аудитора?