Механизма исчисления и уплаты налога на доходы с физических лиц

Содержание

 

Введение

1. Система налогообложения доходов физических лиц
1. История возникновения и развития НДФЛ
2. Система налогообложения и ее нормативная база
3. Краткая характеристика хозяйственно-экономической деятельности  ООО «ПСА ВИС-АВТО»
2. Механизм исчисления НДФЛ в бюджет на примере ООО «ПСА ВИС-АВТО»
1. Экономическая сущность НДФЛ, роль в формировании бюджета
2. Налоговые обязательства по НДФЛ на примере ООО «ПСА ВИС-АВТО». Отражение НДФЛ в бухгалтерском учете.
3. Анализ возврата НДФЛ из бюджета, применение налоговых вычетов
3. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц.
1. Зарубежный опыт в налогообложении физических лиц
2. Совершенствование НДФЛ в Российской Федерации

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Важнейшим источником бюджетных  доходов являются налоги. В Российской Федерации уже около двадцати лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, прошла несколько стадий совершенствования и совершенствуется  до сих пор.

В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с  физических лиц (далее как НДФЛ) один из главных источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать  потребление, либо сокращать его. Поэтому  главной проблемой подоходного  налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и  потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают  определенный доход на территории страны.

Согласно Конституции  РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Тема дипломной работы « НДФЛ: механизм исчисления и уплаты в бюджет» является актуальной  для современной действительности. Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

Цель дипломной работы – на основе исследуемого материала дать характеристику механизма исчисления и уплаты налога на доходы с физических лиц в бюджет страны.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

• рассмотреть социально - экономическую сущность и значение налога на доходы с физических лиц;
• исследовать историю развития НДФЛ;
• исследовать порядок исчисления и уплаты налога;
• рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет на примере организации;
• проанализировать порядок возврата НДФЛ из бюджета, применение налоговых вычетов на примере организации;
• проанализировать зарубежный опыт в налогообложении физических лиц;
• провести анализ изменений налогообложения физических лиц в России в 2010 году.

Дипломная работа состоит  из Введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются  вопросы о истории возникновения  и развития подоходного налога, о  системе налогообложения,  нормативной  базе, дается краткая характеристика хозяйственно - экономической деятельности предприятия, где была пройдена преддипломная  практика (ООО «ПСА ВИС-АВТО»).

Во второй главе рассматриваются вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет на примере предприятия ООО «ПСА ВИС-АВТО», применения  налоговых вычетов.

В третьей части дипломной  работы рассматриваются вопросы  совершенствования НДФЛ в России, а также анализируется опыт зарубежных стран в налогообложении физических лиц.

В заключении подведены итоги  рассматриваемых вопросов налогообложения  физических лиц, сделаны выводы…

Список литературы содержит … источников. Основными источниками  являются:

- Налоговый Кодекс РФ часть II,

- учебные пособия известных авторов: Черник Д.Г. – Основы налоговой системы, Тедеев А.А. – Финансовое право, Крохина Ю.А. Налоговое право России,

-статьи «Российского экономического журнала».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Система налогообложения доходов физических лиц

Налоговые системы развиваются  под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно  связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного  благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения  дохода - эти и другие, факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.

1. История возникновения и развития НДФЛ

 

Подоходный налог или  НДФЛ по сравнению с другими видами налогов довольно "молод". Впервые  он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь.

В России в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога.

Специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения [18].

 В начале 60-х годов  в нашей стране была предпринята  попытка постепенного снижения  вплоть до отмены налога с  заработной платы, в связи с  чем был издан Закон СССР  от 7 мая 1960 г. "Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих".

Острая потребность государства  в дополнительных средствах, вызванная  ростом задолженности, военными и другими  расходами, перестала покрываться  реальными налогами, размер которых  зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. Поэтому  и был введен НДФЛ, идея которого заключается именно в обеспечении  равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.

Переход России на рыночные экономические отношения обусловил создание к 1992 г. новой налоговой системы, которая состояла более чем из 60 видов налогов и сборов. В частности Верховным Советом РСФСР был принят Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц". Основными принципами этого налога являлись:

-единая шкала прогрессивных ставок с совокупного годового дохода,

-перечень необлагаемых налогом доходов,

- вычеты из этого дохода по социальным группам и уменьшение налогооблагаемой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, предпринимательской деятельностью и благотворительностью.

За период 1991-2000 г. г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т. ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз, но всегда была прогрессивной. Минимальная ставка оставалась в размере 12%, а максимальная ставка в разные годы изменялась от 60% до 30% годового совокупного облагаемого дохода.

Ставки подоходного налога в  Российской Федерации

 

1994 год

Размер облагаемого совокупного     дохода, полученного в календарном    году	Ставка налога	Основание
до 10 000 000 руб.	12%	ст. 6   Закона  РФ  от      07.12.1991  N   1998-1      "О  подоходном  налоге  с физических лиц"
от 10 000 001 руб.                    до 50 000 000 руб.	1 200 000 руб. +   20%    с   суммы,  превышающей        10 000 000 руб.
от 50 000 001 руб. и выше	9 200 000 руб. +   30%    с   суммы,  превышающей        50 000 000 руб.

 

 

 

 

 

 

1995 год

Размер облагаемого совокупного     дохода, полученного в календарном    году	Ставка налога	Основание
до 10 000 000 руб.	12%	ст. 6   Закона  РФ  от      07.12.1991  N   1998-1      "О  подоходном  налоге  с физических лиц"
от 10 000 001 руб.                    до 50 000 000 руб.	1 200 000 руб. +   20%    с   суммы,  превышающей        10 000 000 руб.
от 50 000 001 руб. и выше	9 200 000 руб. +   30%    с   суммы,  превышающей        50 000 000 руб.

 

 

1996 год

Размер облагаемого совокупного     дохода, полученного в календарном    году	Ставка налога	Основание
до 12 000 000 руб.	12%	ст. 6   Закона  РФ  от      07.12.1991  N   1998-1      "О  подоходном  налоге  с физических лиц"
от 12 000 001 руб.                    до 24 000 000 руб.	1 440 000 руб. +   20%    с   суммы,  превышающей        12 000 000 руб.
от 24 000 001 руб.                    до 36 000 000 руб.	3 840 000 руб. +   25%    с   суммы,  превышающей        24 000 000 руб.
от 36 000 001 руб.                    до 48 000 000 руб.	6 840 000 руб. +   30%    с   суммы,  превышающей        36 000 000 руб.
от 48 000 001 руб. и выше	10 440 000 руб. +  35%    с   суммы,  превышающей        48 000 000 руб.

 

 

1997 год

Размер облагаемого совокупного     дохода, полученного в календарном    году	Ставка       налога	Основание
до 12 000 000 руб.	12%	ст. 6   Закона  РФ  от      07.12.1991  N   1998-1      "О  подоходном  налоге  с физических лиц"
от 12 000 001 руб.                    до 24 000 000 руб.	1 440 000 руб. +   20%    с   суммы,  превышающей        12 000 000 руб.
от 24 000 001 руб.                    до 36 000 000 руб.	3 840 000 руб. +   25%    с   суммы,  превышающей        24 000 000 руб.
от 36 000 001 руб.                    до 48 000 000 руб.	6 840 000 руб. +   30%    с   суммы,  превышающей        36 000 000 руб.
от 48 000 001 руб. и выше	10 440 000 руб. +  35%    с   суммы,  превышающей        48 000 000 руб.

 

 

1998 год

Размер облагаемого совокупного    дохода, полученного в        календарном году	Ставка налога	Основание
до 20 000 руб.	12%	ст. 6   Закона  РФ  от      07.12.1991  N   1998-1      "О  подоходном  налоге  с физических лиц"
от 20 001 руб. до 40 000 руб.	2 400 руб. + 15%  с  суммы,  превышающей  20 000 руб.
от 40 001 руб. до 60 000 руб.	5 400 руб. + 20%  с  суммы,  превышающей  40 000 руб.
от 60 001 руб. до 80 000 руб.	9 400 руб. + 25%  с  суммы,  превышающей  60 000 руб.
от 80 001 руб. до 100 000 руб.	14 400 руб. + 30% с  суммы,  превышающей  80 000 руб.
от 100 001 руб. и выше	20 400 руб. + 35% с  суммы,  превышающей  100 000 руб.