Все поступающие документы на приобретаемые  товарно-материальные ценности направляют в службу снабжения предприятия. Работники этой службы проверяют соответствие данных поступающих документов договорам поставки по ассортименту, количеству, ценам, срокам отгрузки и т.п. Поступающие документы регистрируют в специальном журнале учета поступающих грузов. Один раз в месяц данные журнала сверяются с данными бухгалтерии. В свою очередь, работники бухгалтерии систематически контролируют правильность ведения журнала. После регистрации в журнале счета поставщиков с приложенными к ним документами передают на склад для оприходования поступивших материальных ценностей в складском учете.

    Для получения товарно-материальных ценностей  со склада поставщика представителю  хозяйства выписывают доверенность. В доверенности указывают: от кого и по каким документам (счету, наряду и т.п.) следует получить материальные ценности, срок действия доверенности. Бухгалтерия ведет строгий учет выданных доверенностей. Для этого в момент выдачи их регистрируют в специальном журнале учета выданных доверенностей. Не позднее следующего дня после получения ценностей по доверенности экспедитор (или другое лицо) представляет в бухгалтерию предприятия товарно-транспортные накладные и другие сопроводительные документы о сдаче полученных товарно-материальных ценностей на склад. Неиспользованные доверенности следует возвратить в бухгалтерию не позднее следующего дня после истечения их срока.

    При приемке грузов экспедитор проверяет  соответствие количества прибывших  мест и знаков маркировки на них  с данными, указанными в сопроводительных документах, а также, нет ли на таре и упаковке следов повреждения, боя и т.п. При возникновении сомнений в сохранности груза от транспортной организации требуют составления коммерческого акта. Груз, доставленный на предприятие, экспедитор или другое лицо службы снабжения сдает на склад под расписку заведующего складом на товарно-транспортной накладной или другом сопроводительном документе.

    При доставке грузов на предприятие автотранспортом  материальные ценности принимают на основании товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя. При несоответствии поступивших материальных ценностей их ассортименту, качеству и количеству, указанным в документах поставщика, составляют акт о приемке материалов, где фиксируют данные о поступившем грузе по документам поставщика и фактически. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной организации. Указанный акт составляют также для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

    В книге складского учета или соответственно в карточках складского учета  материалов на каждый вид хранимых материальных ценностей открывают  отдельный счет; учет ведут только в натуральных измерителях. В заголовке счетов указывают единицу измерения, номенклатурный номер и цену (цена проставляется для справок и используется при таксировке объектов). Последовательность открытия счетов должна быть такой же, как и в аналитическом учете в бухгалтерии. По каждому субсчету в книге необходимо оставлять место для открытия новых счетов в течение года для записи данных о вновь поступивших материалах.

    Записи  в книге (карточках) складского учета  должны вестись на основании документов. Без правильно оформленных документов на оприходование или выдачу продукции кладовщик (заведующий складом) не имеет права принимать или отпускать продукцию. Кладовщик должен иметь у себя образца подписей тех лиц, которые уполномочены распоряжаться материальными ценностями на предприятии. После каждой записи о поступлении или расходовании материалов или продуктов на счетах в книге (карточках) складского учета выводят остаток. Записи в книге (карточках) складского учета производят строго по каждому документу; объединение нескольких документов в одну запись не допускается. Из накопительных документов (лимитно-заборные ведомости и др.) записи делают по мере их закрытия, но не позднее первого числа следующего за отчетным месяца.

    Материальные  ценности, поступающие на склад со стороны, приходуют на основании счетов-фактур и других документов организаций-поставщиков. При поступлении материальных ценностей кладовщик расписывается об этом на сопроводительных документах.

    В конце каждого месяца на основании  первичных документов и записей  в книге (карточках) складского учета материально ответственные лица составляют отчет о движении материальных ценностей. К отчету прилагают все первичные документы за месяц. Отчеты составляют материально ответственные лица обычно в натуральных измерителях. Отчеты о движении материальных ценностей составляются в двух экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера в приемке возвращается кладовщику после сверки его данных с документами.

    На  каждую группу материальных ценностей, учитываемых на отдельных синтетических счетах, составляют отдельный отчет, в котором указывают остаток ценностей на начало месяца, затем заполняют приходную и расходную его части и выводят сальдо на конец месяца по каждому виду ценностей и в целом по отчету.

    При использовании материальных отчетов  отпадает необходимость в составлении  других документов на расход материалов и упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров  аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

    Во  всех местах хранения периодически производят инвентаризацию товарно-материальных ценностей в установленном порядке.

    1.4 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ  МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

    Инвентаризация- это проверка фактического наличия  имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация имущества и обязательств определена Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

    Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

    Количество  инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, проверяемого при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

    В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  организации обязаны проводить инвентаризацию материалов:

    1.Перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности, кроме материальных  ресурсов, инвентаризация которых  проводилась не ранее 1 октября  отчетного года;

    2. При смене материально ответственных  лиц (на день приемки-передачи  дел);

    3. При установлении фактов хищений  или злоупотреблений, а также  порчи материалов;

    4. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

    5. В случае расхождений между  данными бухгалтерского и складского учета.

    Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается постоянная действующая  инвентаризационная комиссия, в которую  включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты. В состав комиссии можно включать представителей внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

    Инвентаризация  материально- производственных запасов  производится по их местонахождению  и по материально ответственным  лицам, на хранении у которых эти  запасы находятся и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

    Бухгалтерия к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись  по форме № инв-3 для собственных  материалов и по форме № инв-5 для материалов, принятых на ответственное хранение и в переработку. Складские операции в этот период не совершаются. Материально-ответственное лицо в данной описи дает расписку о том, что все документы склада записаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгалтерию. Затем комиссия в присутствии заведующего складом и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материалов путем обязательного их пересчета с заполнением графы «Фактическое наличие».

    Наименования  инвентаризуемых ценностей, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных по данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

    Во  всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излишки  или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по форме №  инв-18 и оцениваются по фактической себестоимости.

    Материалы, оказавшиеся в излишке, подлежат зачислению на баланс по фактической  себестоимости (в дебет счета 10 «Материалы»  с кредита счета 91.1 «Прочие доходы»).

    Недостача ценностей списывается со счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    По  решению руководителя организации  сумма недостач в пределах норм естественной убыли (если такие нормы установлены) относится на издержки производства (в дебет счетов 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

    Недостачи сверх норм естественной убыли относятся  на материально ответственных лиц (в дебет субсчета 73.3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»  с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

    В случае взыскания стоимости материалов с материально ответственных  лиц по рыночным ценам разница  между фактической себестоимостью и рыночной ценой подлежит списанию на финансовые результаты. До взыскания с виновного лица указанная разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98.4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

    Потери  материалов от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 10 «Материалы»).

    Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после  ее окончания. 
 

    Выводы 1 главе 

    Таким образом, учет материально-производственных запасов и должен соответствовать требованиям, определенным нормативно-законодательными актами по данному виду учета. Материалы, в зависимости от группировки и назначения, имеют свои особенности учета, а так же определенные требования к оформлению первичных документов.

     ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «МИЛЛЕНИУМ-М»

    2.1 КРАТКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

    ООО «Миллениум-М» зарегистрировано Московской регистрационной палатой Правительства  Москвы. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

    Основной  деятельностью, которой занимается «Миллениум-М» является оптовая торговля. Организация реализует в больших объемах продукцию компании «Донской табак».

    В соответствии с учредительными документами, общество ставит в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли.

    В соответствии с уставом, сделки, выходящие  за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

    Для достижения целей своей деятельности общество может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для закрытых акционерных Обществ, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.