Лекции по "Бухгалтерскому учету"

5)       осуществлением приема от клиента (данной организации) и выдачи ему наличных 
денег в порядке, установленном договором банковского счета или договором банковского вклада;

6)       представлением по требованию клиента (данной организации) информации о сумме 
денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном до 
говором банковского счета или договором банковского вклада;

7)       выплатой вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором банковского счета или договором банковского вклада;

8)       осуществлением иного банковского обслуживания клиента (данной организации), 
предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской 
практике обычаями делового оборота.

Банковские счета  открываются при заключении между  банком и организацией (клиентом) договора банковского счета или договора банковского вклада. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком  и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные. Банковские счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных  расчетных операций. Организация может иметь неограниченное количество банковских счетов в одном или разных банках.

Банки обязаны по требованию клиента предоставлять информацию о возможных рисках, связанных  с открытием, ведением, закрытием  банковских счетов владельца счета  и возможностью приостановления  операций по ним. 

Каждая организация обязана  хранить свои денежные средства в  кредитных организациях. Организация  самостоятельно выбирает банк, который  играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств. Отношения между организацией и банком регулируются заключенным  между ними договором банковского  счета.

По договору банковского  счета банк (кредитное учреждение) обязуется принимать и зачислять  поступающие денежные средства на счет, открытый клиенту, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдачи соответствующих сумм со счета и  проведении других операции по счету.

После оформления договора банковского счета и согласно распоряжению управляющего банком, текущему банковскому счету организации  присваивается номер. Банк для внутреннего  учета движения средств организации  на каждый счет заводит лицевой счет, где ежедневно фиксирует все  банковские операции по данному счету. Информация об открытии банковского  счета передается банком в налоговый  комитет, на учете, на учете которого состоит данная организация.

Хозяйственные операции, связанные  с отчислением средств на банковский счет могут быть следующие:

- Поступление выручки  от реализации продукции, работ,  услуг, основных средств, нематериальных  активов и средств в обороте;

- Поступление средств,  перечисленных дебиторами организации  во исполнение своих обязательств;

- Внесение наличных денежных  средств из кассы организации;

- Получение аванса;

- Поступление банковского  кредита и займов.

Хозяйственные операции, связанные  со списанием средств с банковского  счета могут быть следующие:

1. Перечисление средств  кредиторам во исполнение имеющихся  перед ними обязательств, в том  числе оплата счетов поставщиков  и подрядчиков;

2.                  Погашение, полученных ранее кредитов и займов;

3.                  Выплата с банковского счета авансовых сумм подотчетным         лицам.

Документом, являющимся основанием для записей в регистры синтетического учета операций по банковскому счету, является Выписка с банковского счета.

Выписка из банковского счета  является вторым экземпляром банковского  лицевого счета и содержит следующие  данные:

1. Номер лицевого счета  организации;

2. Дата предоставления  выписки;

3. Дата представления  предыдущей выписки;

4. Остаток средств на  банковском счете на дату предыдущей  выписки;

5. Номера банковских расчетных  документов, на основании которых  были произведены операции по  банковскому счету;

6. Содержание операции  по банковскому счету в кодовом  обозначении;

7. Номера банковских счетов  сторонних организаций, явившихся  получателем средств.

Банковские счета могут  открываться и вестись, как в  тенге, так и в иностранной  валюте.

Для оформления операций по банковскому счету и другим счетам в банке служат следующие документы.

Чек- приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-операционные и другие расходы. Цель, на которую организация получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре чернилами. Одновременно с чеком, заполняют корешок, который хранится в чековой книжке.  Чеки могут быть именными и предъявительскими. Чеки выписываются на срок до 10 дней, не считая дня выдачи.

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, и другие суммы, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре, на принятие денег банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение  – приказ банку на перечисление средств на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручение принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у организации, если не оговорено между банком и владельцем счета. При равных постоянных расчетах между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.

Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней. Если счета плательщика  и получателя находится в учреждении банка, и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах. Если плательщик обслуживается в одном банке, а получатель в другом банке, то платежное поручение оформляетсяв4-хэкземплярах.  
            Платежное требование - поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате  денежных сумм за полученные товары (работы и услуги). Платежное требование поручение должны быть акцептованы плательщиком.

По Типовому  плану счетов для учета денежных средств на текущем банковском счете предназначен счет:

1030 – «Денежные средства  на текущих банковских счетах»,  где учитывается движение денежных  средств на текущих банковских  счетах в национальной валюте;            

 

По банковскому счету  составляются следующие корреспонденции счетов: 

 

Таблица 2  - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете 

 

№ п\п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступил доход от реализации продукции, услуг, работ от покупателя	1030	1210,2110
2	Поступили деньги, числящиеся в пути	1030	1020
3	Получение иностранной и  национальной валюты со специальных  счетов в банке	1030	1060
4	Поступили авансы от покупателей  и заказчиков	1030	3510,4410
5	Фактическое поступление  сумм вкладов учредителей в Уставный капитал организации	1030	5030
6	Денежные средства сданы  из кассы на банковский счет	1030	1010
7	Отражены суммы полученных кредитов банка	1030	3010
8	Поступила на банковский счет арендная плата	1030	6260
9	Поступили на банковский счет по векселям на сумму основного долга  и начисленного процента	1030	1280,2180
10	Сумма, ошибочно зачисленная  на банковский счет	1030	3390
11	Оплачены акцептованные  счета поставщиков и подрядчиков  за полученные материальные запасы, выполненные  работы и услуги	3310,4110	1030
12	Приобретены акции, облигации, произведены вклады на депозитные счета  в банках	1120, 1130,1140,	1030
13	Погашены кредиты банка	3010	1030
14	Уплачена арендная плата  по долгосрочной аренде	3360	1030
15	Перечисление: А) в бюджет налогов и  платежей; Б)взносов в Пенсионный фонд	3110-3190 3220	1030
16	Погашение штрафов, пени, неустоек	7210	1030
17	Ошибочно списана сумма  со счета	1280	1030

 

                        

 

Учет денежных средств  в пути ведется на счете 1020 «Денежные средства в пути».

К денежным переводам в  пути относится доход, полученный в  кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, но еще  не зачисленный по назначению.  Основанием для принятия на учет сумм по счету 1030 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов на сдачу выручки инкассаторам банка.

Например, 31 января 2006 г. в  пятницу кассир организации передал  инкассатору  деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены  на расчетный счет только 3 февраля 2006 г.- в понедельник.

31.01.2006  Д  1020  К  1030    780000

3.02.2006    Д   1030   К  1020    780000  

 

Таблица 4. Корреспонденция  счетов по учету денег в пути 

 

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Денежные средства находящиеся  в пути, подлежащие зачислению от покупателей  и заказчиков	1020	1210,2110
2	Выручка, сданная подотчетным  лицом в почтовое отделение, но еще  не зачисленная на текущий банковский счет	1020	1250
3	Деньги из кассы, еще не поступившие по назначению	1020	1010
4	Получение денег, числящихся в пути	1010,1030	1020

 

  

Лекция №5.Вопросы или тесты для самоконтроля

Чтобы проверить, насколько  хорошо вы усвоили эту тему, ответьте на вопросы.

1.       Какие операции называются текущими?

2.       Что такое денежные средства?

3.       На каком счете ведется учет денежных средств в кассе?

4.       Как должна быть оборудована касса?

5.       Какой договор заключается с кассиром перед тем, как он приступит к работе?

6.       На каких счетах ведется учет денежных средств в кассе?

7.       Что такое денежные средства в пути?

 

 

 

 Лекция №6. УЧЕТ ЗАПАСОВ И ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ

1.Задачи учета материальных  запасов,  их классификация и оценка

2. Документация по учету  движения  материальных запасов

3. Учет товарно-материальных  запасов в бухгалтерии

4. Инвентаризация товарно-материальных  запасов и переоценка товарно-материальных  запасов

5. Учет готовой продукции  и незавершенного производства 

06.1 Задачи учета материальных запасов,  их классификация и оценка

Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;  в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

В товарно-материальные запасы входят все запасы, которыми организация владеет на определенную дату независимо от места их нахождения. Решающим критерием отнесения объекта к товарно-материальным запасам является право собственности организации на этот объект. Этими же условиями определяется и сторона, оплачивающая риски и издержки, связанные с доставкой запаса от продавца к покупателю.

Для осуществления бесперебойного процесса  производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные материальные запасы. Материальные запасы, как и другие оборотные средства, при потреблении полностью переносят свою стоимость на создаваемую готовую продукцию, поэтому у организации возникает проблема в приобретении дешевого и качественного сырья и материалов, используемых для производства продукции, способной удовлетворять спрос покупателей и обеспечить финансовую устойчивость организации.

Учет запасов в организации  организуется в соответствии с IAS №2 «Запасы». 

Данные бухгалтерского учета  должны содержать информацию для  изыскания резервов  снижения себестоимости продукции при рациональном использовании материальных запасов, пошедших на ее создание.

Значительную часть активов  представленных ТМЗ составляют материальные ценности, используемые при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг.

Материалы предназначены  для обработки, переработки и  использования в производстве, либо для иных нужд.

Необходимой предпосылкой надлежащей организации учета материальных ценностей является соблюдение действующей  классификации (группировки) материалов. Запасы могут классифицироваться как:

1.      товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи

2.      готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи

3.      сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (работ, услуг)

4.      незавершенное производство – продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки

5.      прочие вспомогательные запасы.

Основными задачами бухгалтерского учета материальных запасов являются: