Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Февраля 2012 в 14:38, курс лекций
Это одна из профилирующих дисциплин. Экономист является не только потребителем информации, но и принимает активное участие в процессе ее формирования.
Главная задача дисциплины – это умение экономиста в своей повседневной работе пользоваться всеми свойствами учетной информации, в зависимости от конкретных потребностей применять для анализа информацию об одних и тех же объектах с данной степенью их детализации.
Введение………………………………………………………………..5
Цель и задачи дисциплины……………………………………………………………….5
Лекция 1: Сущность и виды хозяйственного учета…...…………6
Понятие учета…………………………………………………………………………….6
Виды учета………………………………………………………………………..………..8
Учетные измерители……………………………………………………………………13
Национальные и международные стандарты финансовой деятельности…14
Лекция 2: Объекты бухгалтерского учета и их классификация16
Внеоборотные активы и оборотные средства…………………………………...17
Источники формирования имущества……………………………………………...18
Лекция 3: Методы бухгалтерского учета………………………...19
Основные принципы бухгалтерского учета………………………………………..19
Документирование хозяйственных операций (создание документов)………..21
Система счетов. Двойная запись……...…………………………………………..…22
Учетные регистры………………………………………………………………………25
Формы бухгалтерского учета…………………………………………...……………25
Бухгалтерские проводки……………………………………………………..…………30
Учетная политика при ведении бухгалтерского учета……………….…………31
Лекция 4: Инвентаризация ценностей……………………..…….32
Основные задачи инвентаризации…………………………….……………………..32
Порядок проведения инвентаризации……………………………………………….33
Отражение результатов инвентаризации………………………………….……..33
Лекция 5: Бухгалтерский баланс, виды, содержание………...….34
Лекция 6:Калькулирование себестоимости продукции……...…37
Затраты, издержки, себестоимость и расходы….………………………….…..38
Основные принципы, задачи учета затрат.………………………………….……39
Понятие расходов организации и определение их величины……………………41
Сводный учет затрат на производство………………………………………..…..43
Внереализационные расходы………………………………………………….……….43
Учет незавершенного производства………………………………………….……..45
Учет потерь от брака………………………………………………………….………45
Лекция 7: Учет основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений…………………..……….46
Основные нормативные документы…………………………………………………46
Учет долгосрочных вложений………………………………………………...………46
Учет основных средств………………………………………………………….……..49
Документальное оформление основных средств………………………………….50
Методы начисления амортизации……………………………………………….…..51
Инвентаризация основных средств……………………………………………….…55
Налог на прибыль по безвозмездно поступившим основным средствам….....57
Раскрытие информации об основных средствах……………………………..…..57
Выбытие нематериальных активов…………………………………………………57
Аренда основных средств………………………………………………………………58
Учет нематериальных активов………………………………………………………58
Лекция 8: Учет материально- производственных запасов…….58
Производственные запасы и задачи их учета…………………………….…..…..58
Организация учета материалов, их оценка в учете…….…..…………..…...…..59
Учет поступления материалов, товаров и расчетов с поставщиками.…….60
Учет материалов на складах……………………….…………………………...……60
Документальное оформление движения материалов в бухгалтерии………...61
Синтетический учет поступления и использования материальных запасов.62
Лекция 9: Учет расчетов…………………………………………...66
Учет расчетов с дебиторами за товары, услуги……………………..…………..68
Расчет с дебиторами и кредиторами по прочим операциям……….………….69
Учет расчетов с подотчетными лицами………………………………….……….70
Лекция 10: Учет труда и заработной платы……………………71
Основные нормативные документы…………………………………….…………..71
Виды, формы, системы оплаты труда…………………………………………..…72
Документы по учету личного состава…………………………………..………….72
Учет расчетов с персоналом по оплате труда…..……………………..………..73
Лекция 11: Учет денежных средств………………………..……..74
Основные нормативные документы…………………………………………………74
Учет кассовых операций и денежных документов………………………………76
Учет операций по расчетному счету..………………………………………….…..79
Лекция 12: Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами………………………………………………………………83
Основные нормативные документы…………………………………………..…….83
Расчеты по бюджету…………………………………………………………………..86
Расчеты с внебюджетными фондами……………………………………………...86
Лекция 13: Учет готовой продукции и ее реализации…….…….87
Понятие готовой продукции…………………………………………………………. 87
Учет выпуска готовой продукции……………………………………………………87
Бухгалтерский учет готовой продукции…………………………………..………..88
Учет продажи продукции…………………………………………………………...…88
Реализация готовой продукции……………………………………………………….89
Расходы на продажу…………………………………………………………………....90
Лекция 14: Учет собственных средств предприятия..…………93
Уставный капитал………………………………………………………………………93
Резервный капитал………………………………………………………………………96
Добавочный капитал……………………………………………………………………97
Учет нераспределенной прибыли, непокрытого убытка…………………..……97
Учет расчетов с учредителями………………………………………………………98
Лекция 15: Учет кредитных операций……………….…………98
Понятие кредита…..…………………………………………………………………
Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и по неосторожности.
Кассиру запрещено передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни, отпуска и других случаев обязанностей кассира по письменному указанию, распоряжению руководителя обязанности возлагаются на другого кассира.
Кассовые операции – это операции с денежными средствами, находящимися в кассе.
Документы, их оформляющие – это кассовые документы.
Порядок ведения кассовых операций доведен до всех организаций Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993г. №180.
Кассовые операции оформляются специальными документами – кассовыми ордерами (приходными, расходными).
Кассовый ордер – это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.
Приходные, расходные ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных ордеров.
Все приходно-расходные ордера имеют один номер, который является сквозным в течении года. Подчистки, помарки не допускаются.
Исправления вносятся только корректирующим способом. Наличные деньги в кассе ограничены лимитом, который устанавливается банком по согласованию с руководством организации.
Сверх лимита может храниться денежная наличность только для выплаты заработной платы работникам (в течении 3 дней).
После чего, она депонируется, а деньги сдаются в банк.
Оформление денежных средств в банк оформляется специальным документом «объявление на взнос наличными».
На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную печатью и подписью банка, на основании этой квитанции происходит списание денег по кассе.
Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером. При приеме денег выдается квитанция КПК или кассовый чек.
Выдача денег из кассы выдается по РКО.
Лица, которые не работают на предприятии, деньги выдаются только по паспортам.
Все кассовые операции отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга – это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операции по их поступлению и выдача.
Кассовая книга ведется в одном экземпляре, пронумеровывается, опечатывается, заверяется подписью руководителя, главного бухгалтера.
Кассир ведет запись в кассовой книге под копирку в 2-х экземплярах: 1 экземпляр остается в кассовой книге, 2 экземпляр - служит отчетом кассира. Подчистки, исправления не допускаются. Контроль за правильностью ведения кассовой книги, возлагается на главного бухгалтера.
Аналитический и синтетический учет ведется на сч.50 «Касса».
Запись ведется в журнале-ордере 1. Обороты записываются по Дт и контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служит отчет кассира.
Каждому отчету 1 строчка, сколько отчетов столько строчек в журнале-ордере №1.
Кроме того, в кассе могут храниться бланки строгой отчетности (трудовые книги, талоны проездные), ценные бумаги (акции, путевки, марки и т.д.). Акции учитываются на сч.81 (собств. акции) и субсчете 50/3 «Денежные документы». Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете №006 «Бланки строго отчетности». Ревизия кассы проводится не реже 1 раза в квартал, согласно прикакза руководителя.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно. Необходимость в использовании наличной валюты. Банк выдает только при условии определенной цели: командировка и приобретение строго ограниченного круга.
Для таких целей ведется отдельная кассовая книга, к сч.50 открывается соответствующий субсчет. Учет валюты ведется в двух оценках – валюте, рублях. Для учета используется журнал-ордер 1/1 и ведомость №1/1. Остатки кассовой наличности пересчитываются по курсу рубля.
Учет операций по расчетному счету
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные счета и другие счета для осуществления расчетных, кредитных, кассовых операций.
Текущие счета открываются организациями не обладающими признаками, дающими возможность открыть расчетные счета.
Количество расчетных счетов - (в соответствии с указом №1006 от 23.05.1994г.) организация может иметь неограниченное количество счетов и рассчитываться с бюджетом с любого расчетного счета.
1. Заявление на открытие установленного образца:
- нотариально заверенная копия устава;
- справка о регистрации в налогов органе в качестве налогоплательщика;
- карточку с образцами подписей (указание банка России от 21.06.2003г. №1297У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттисков печатей») со 2 сентября 2003г. заверять подлинность необязательно;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный Фонд ФОМС.
С расчетного счета организации банк оплачивает расходы обязательства, поручения в порядке безналичных расчетов, выдается заработная плата и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетные счета или списание с него банк производит на основании письменных расторжений владельцев счета их согласия (оплата платежных требований поставщиков, подрядчиков).
В бесспорном порядке взыскиваются платежи не своевременно не внесенные в срок в государственный бюджет платежи.
В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих и Водоканала.
При недостаточности средств списание определяется в соответствии со ст.855 ГК.
1. По исполнительным листам, предусматривающих перечисления или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и взыскание алиментов;
2. По исполнительным листам предусматривающим перечислением денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору;
3. По платежным документам, предусматривающих выдачу денежных средств по оплате труда с лицами работающими по трудовому договору, а также отчисления в пенсионный фонд ФСС, ФОМС;
4. Платежи в бюджет;
5. По исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований;
6. По другим календарным платежам.
Ежедневно или в другие сроки, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с применением оправдательных документов.
В выписке указывается начальные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций отраженных на расчетном счете. Бухгалтер проверяет правильность сумм указанных в выписке, при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные вопросы решаются в течении 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства учитываются на синтетическом счете 51 Дт – поступление; Кт – уменьшение. Основание записей – выписки банка с первичных оправдательных документах. Получение производится по документам специальной формы
Денежный чек – документ для снятия в банке с расчетного счета в кассу определенной суммы наличными денег указанной в кассе.
Объявление на взнос наличными передается в банки при взносе наличной выручки за реализованные товары, произведенные работы.
На полученную сумму денег банк выдает квитанцию, служающую оправдательным документам для соответствующей бухгалтерской записи.
Списание средств с расчетного счета производится на основании согласия предприятий, владельца расчетного счета.
И лишь погашение срок расчета просрочен, задолжности производятся по решению арбитража принудительным порядком.
Платежное поручение – письменное распоряжение предприятия плательщика о перечислении указанной в распоряжении суммы средств со своего расчетного счета на расчетный счет предприятия – получателя. Платежные поручения предъявляются в течении 10 дней со дня их выписки (за ТМЦ, расчеты с бюджетом, выплаты заработной платы рабочим).
Заявление по аккредитивам – указание банку о снятии средств с расчетного счета предприятия и депонировании их в банке поставщика оплата с аккредитива производится банком, где открытый аккредитив против инвентарно-распорядительных документов, предоставленных банку поставщикам ТМЦ.
Расчетный чек – предприятие приобретает за счет собственных средств лимитированную чековую книжку, при этом сумма средств необходимая для оплаты чеков, лимитируется в банке размер лимита, определяется в средствах для оплаты товаров, услуг. Чековая лимитированная книжка выдается на срок 3 месяца предприятия, получившие в оплату чек в качестве платежа, сдает их в банк с регистром не позднее 3 дней со дня их выписки. В реестре для каждого чека указывается назначение платежа номера соответствующих счетов, накладных и прочих инвентарно-распорядительных документов.
Платежное требование, поручение – представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость продукции, работ, услуг.
На расчетном счете сосредоточены свободные денежные средства и поступления за реализацию, выполнение работы. С расчетного счета производятся все платежи (выдача заработной платы, материальная помощь, платежей в бюджет).
Выдача денег и безналичные перечисления с расчетного счета производятся на основании приказа владельца счета, или с его согласия (акцепт). В особых случаях идет принудительное списание денежных средств. Расчеты производятся по календарной очередности.
Практический пример по теме «Учет денежных средств»
За рабочий день на предприятии произведены следующие операции с денежными средствами:
- получено от покупателей: наличные деньги в кассу в сумме 1000 рублей;
- на расчетный счет – 3100 рублей;
- оплачено по безналичному расчету поставщикам за поставленные товары – 20.000 рублей;
- выданы наличные из кассы под отчет – 100 рублей;
- оприходован по результатам инвентаризации излишек кассы – 75 рублей;
- в конце дня наличные средства сданы в банк и зачислены на расчетный счет;
- выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма в размере – 220 рублей.
№ п/п | Название операции | Сумма | Дт | Кт |
1. | Получена выручка в кассу | 1000 | 50 | 62 |
2. | Получено на расчетный счет | 31.000 | 51 | 62 |
3. | Оплачено по безналичному расчету | 20.000 | 60 | 51 |
4. | Выдано в подотчет | 100 | 71 | 50 |
5. | Оприходован излишек кассы | 75 | 50 | 91/1 |
6. | Наличные средства зачислены на расчетный счет | 975 | 51 | 50 |
7. | Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма | 220 | 76/2 | 51 |
Лекция 12: Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Основные нормативные документы:
1. Гражданский кодекс I, II часть
2. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. №4Н.
3. Методические рекомендации по инвентаризации имущества №49 от 13.06.1995г.
4. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами», Указание ЦБ РФ №357У от 07.10.1998г.
5. «Об изменении норм командированных расходов» №49Н от 06.07.2001г.
6. Указание по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, Приказ Минфина РФ от 24.12.1998г. №68Н.
7. ПБУ 9/99
8. «О безналичных расчетах в РФ», Положение ЦБ РФ от 12.04.2001г. №2П.
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или реализацией товарно-материальных ценностей. К ним относятся расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом:
- по налогу на прибыль;
- по налогу на имущество;
- НДС, акцизам;
- налогам удерживаемых с физических лиц, пеням, штрафам, за искажения отражения и исчисления налогов.
По расчетам с бюджетом используется сч.68 «Расчеты по налогам и сборам», к нему открываются субсчета. Сальдо может быть и кредитовое и дебетовое в зависимости от наличия задолженности или переплаты, поэтому конечное сальдо может быть развернутое.
Отражение начисленных налогов может быть в системе счетов: Дт 20, 23, 26, 44 («Расходы на продажу»), 90 («Продажи»), 91 («Прочие доходы и расходы»).
Перечисление налогов: Дт68 Кт51
К внебюджетным фондам относят:
- пенсионный фонд;
- фонд социального страхования РФ;
- фонд медицинского страхования.
Объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работника.
В бухгалтерском учете для расчетов используется сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К ним открываются субсчета по каждому фонду.
Начисление сумм отчислений в фонды отражаются одновременно с включением их в затраты и относятся на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда: Дт20, 23, 25, 26, 44…Кт69, 69/1, 69/2, 69/3.
Суммы, зачисляемые в составе ЕСН в ФСС уменьшаются налогоплательщиком на произведенные им расходы на цели гос. страхования (пособия по временной нетрудоспособности, беременности, родам, сан. курортные путевки). Такие перечисления отражаются записью: Дт69 Кт51.