Лекции по аудиту
Лекция, 16 Декабря 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Аудит - слышать (латинский). В медицинской сфере - постановка диагноза. В экономике - проверяют предприятие.
1. Становление и развитие аудита
Предполагается, что аудит развивался параллельно с системой бухгалтерского учета.
Дело о компании "Южных морей" - "дело мыльного пузыря". 1862 год - появление современного института аудита в Англии, появление закона об обязательном аудите.
Файлы: 1 файл
1.doc
— 307.50 Кб (Скачать)Ответственность по административно-
- Штрафные санкции за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учете (искажение любой статьи баланса не менее чем на 10%):
- от 2 000 до 3 000 рублей должностные лица
- расчеты денежными средствами сверх лимита
- 4 000 - 5 000 должностные лица
- 40 000 - 50 000 юрилические лица
- превышение банковских лимитов
- трехкратный размер лимита остатков в кассе
- ст.120 НК - грубое нарушение правил учета доходов и расходов
- 10 000 руб. - если нарушение совершено в течении одного налогового периода
- 30 000 руб. - если более одного периода
- 20% неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб - при занижении налоговой базы
18. Аудит расчета с персоналом по оплате труда
Основные задачи:
- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективность
- оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда
- оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете
- проверка соблюдения организацией налогового законодательства
- проверка соблюдения законодательства по расчетам с внебюджетными фондами (по социальному страхованию и социальному обеспечению)
Внутренние документы системы расчета с персоналом:
- положение об оплате труда
- положение о премировании
- положение об установлении надбавок и доплат
- коллективный договор
- трудовые договоры
- приказы о приеме на работу
- приказы о предоставлении отпуска
- табели учета рабочего времени
- карточки лицевых счетов
- регистры расчетов по оплате труда
18.1. Аудит кадрового аудита
В рамках аудита
расчетов с персоналом
- организационный
- проверяется система документооборота, график документооборота
- определяется перечень подлежащих проверке документов
- сверка документов
- оформление отчета, в котором выражается мнение о системе документооборота
Программа кадрового аудита:
Аудиторская процедура |
Рабочий документ аудитора |
информации о работе кадровой службы и уточнение списка запрашиваемых документов |
общая информация о кадровой службе |
анализ организационной и функциональной структуры кадровой службы |
общая информация о кадровой службе |
осуществляется анализ используемого програмного обеспечения, анализ системы электронного документооборота, проверяется соответствие электронных форм требованиям действующего законодательства, анализ системы архивирования документов |
информация об используемом програмном обеспечении |
анализ системы регистрации кадровых документов: изучаются формы регистрации, журналы, книги, корректность отражения информации |
информация о системе регистрации кадровой документации |
анализ обязательной кадровой документации |
информация об обязательной кадровой документации |
анализ системы хранения кадровой документации |
информация о системе хранения кадровой документации |
подготовка отчета по аудиту кадровой документации |
рекомендации по оптимизации системы кадрового документооборота |
18.2. Программа проверки учета расчета с персоналом:
Аудиторская процедура |
Проверяемые документы |
проверка правильности оформления первичных документов |
приказы о приеме на работу, увольнении, перемещение, табели учета рабочего времени, личные карточки, коллективный договор |
анализ системы начислений заработной платы: проверка обоснованности начислений, правильность начисления сверхурочных, правильность начисления в праздничные дни |
расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, табели учета рабочего времени |
анализ обоснованности применения льгот и удержаний по заработной плате |
личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работникам |
анализ правильности удержаний по исполнительному листу |
исполнительный лист, расчетно-платежные ведомости |
анализ соответствия
показателей бухгалтерской отче |
журналы-ордера по расчетам, расчетные ведомости, главная книга |
проверка правильности отнесения на себестоимость продукции выплат, начисленных персоналу |
журналы-ордера по расчетам, расчетные ведомости, главная книга, приказы |
правильность отнесения страховых взносов на себестоимость |
журналы-ордера, главная книга |
Основной счет - расчеты с персоналом 70. По кредиту - начисления, по дебету - удержания.
18.3. Типичные ошибки при проверке расчетов с персоналом:
- в организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда, неправильно используется план счетов
- отсутствуют документы подтверждающие начисление и удержание заработной платы
- ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускные, временная нетрудоспособность)
- ненадлежаще ведется учет, неправильная корреспонденция счетов, расхождение между данными аналитического и синтетического учета
19. Рекомендации по проведению аудита