Критерии основных средств

 

Таблица 2.1 Расчет порогового количества реализуемого товара

Статьи затрат	2011 г.	2012 г.	Отклонения
Пороговое количество товара, т	3 570	3 396	-174
Себестоимость единицы продукции, руб	1 623	2 394	771
Цена реализации единицы  продукции, руб	2 000	3 050	1 050
Постоянные затраты, в  т.ч.:	622 000	1 091 000	469 000
аренда оборудования, руб	100 000	100 000
аренда складских помещений, руб	150 000	150 000
аренда а/транспорта, руб	80 000	80 000
аренда офисного помещения, руб	60 000	60 000
амортизация оборудования, руб	232 000	418 000	186 000
Проценты по займам, руб		283 000
Относительно переменные затраты, руб в т.ч.:	724 000	1 137 000	413 000
электроэнергия, руб	180 000	240 000	60 000
ГСМ, руб	462 000	736 000	274 000
информационные услуги, руб	82 000	161 000	79 000

 

Запас финансовой прочности на 2012 год составил:

В_Ко = 3050 * 3396 = 10 357 800 рублей

 

На 2011 од он составлял:

 

В_Ко = 2000 * 3570 = 7 140 000

 

Таким образом, предприятию необходимо было в 2012 реализовать продукции на 10 357 800 р., для того, что бы покрыть все расходы. Предприятие реализовало товаров на 412 710 000 рублей, тем самым получив доход от реализации в размере 86 500 000 рублей. ( )

 

Ф₂₀₀₄ = 189 879 000 - 7 140 000 = 182 739 000 рублей или 91 000 т.

Ф₂₀₀₅ = 412 710 000 – 10 357 800 = 402 352 200 рублей или 132 000 т.

 

Рис. 2.1 График соотношения объема реализации и затрат ЗАО ИП Чугунова Ю.Ю.

За 2012 год минимально необходимый объем реализации стал ниже. Это связано большей частью с тем, что, не смотря на повышение цены приобретения, а так же увеличения расходов по некоторым статьям (это связано с повышением тарифов и цен на энергоемкие ресурсы), затраты на аренду не повысились. При повышении цен на цемент организация несет риск реального снижения продаж товара, но в сравнении с предыдущим периодом, для покрытия расходов ИП требуется меньшее количество реализованного товара.

 

2.3 Бухгалтерский учет и налогообложение ИП Чугунова Ю.Ю.

 

Бухгалтерский учет – система  учета ресурсов и результатов  финансовой и хозяйственной деятельности предприятий, проводимая по принятым правилам с использованием установленных  форм документов.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной  политики ИП Чугунова Ю.Ю., являются:

Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с  изменениями и дополнениями от 23.07.1998 N 123-ФЗ);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика ИП ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н;

Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60н «О Методических рекомендациях  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности ИП;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

1.2. В соответствии с  Законом N 129-ФЗ ответственными  являются:

за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – ИП Чугунова Ю.Ю.;

за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности - главный бухгалтер ИП Чугунова Ю.Ю.

Налоговый учет ведется в  целях формирования полной и достоверной  информации о порядке учета для  целей налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных организацией в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов.

Ответственность за организацию  налогового учета, соблюдение законодательства директор ИП Чугунова Ю.Ю.

Обязательная инвентаризация осуществляется в случаях, предусмотренных  ст.12 Закона N 129-ФЗ. Внезапные инвентаризации кассы и материально - производственных запасов проводятся по решению руководителя ИП Чугунова Ю.Ю.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем  порядке:

- излишек имущества приходуется  по цене возможной реализации, и соответствующая сумма зачисляется  на счета финансовых результатов ИП Чугунова Ю.Ю.;

- недостача имущества  и его порча в пределах норм  естественной убыли относятся  на издержки производства или  обращения, сверх норм - на виновных  лиц. Если виновные лица не  установлены или суд отказал  во взыскании убытков с них,  то убытки от недостачи имущества  и его порчи списываются на финансовые результаты ИП Чугунова Ю.Ю.

2.7. Прибыль ИП используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».

2.8. Организация ведет  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций способом  двойной записи в соответствии  с рабочим планом счетов бухгалтерского  учета, разработанным организацией  на основании Приказа Минфина  России от 31.10.2000 N 94н (приложение N 1 к учетной политике).

2.9. Организация использует  типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России  и содержащиеся в альбомах  унифицированных форм первичной  учетной документации. Формы, не  содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом.

2.10 Право подписи финансово  - хозяйственных документов: 1 подпись - директор.

 Бухгалтерский учет организован в соответствии с учетной политикой. Налогообложение осуществляется по общей системе налогообложения, т.е. ИП является плательщиком НДС, налога на прибыль, и иных налогов на общих основаниях. Декларация по НДС сдается ежемесячно, остальные налоги начисляются и уплачиваются по квартально.

Постановка на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика  осуществляется, не зависимо от наличия  обстоятельств, с которыми налоговое  законодательство связывает возникновение  обязанности по уплате того или иного  налога.

При этом:

• организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать заявления о постановке на учет (форма заявления устанавливается УФНС России);
• прочие физические лица подлежат постановке на учет налоговым органом по месту жительства на основе информации, предоставляемой органами, осуществляющими регистрацию места жительства физических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним.

Для организаций одновременно с подачей заявления о постановке на учет необходимо представить в  одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке:

свидетельства о регистрации;

учредительных и иных документов, необходимых при государственной  регистрации;

других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством  РФ создание организации.

Налоговые инспекции имеют  право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях.

Проверке подвергаются денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и  уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Проверки должны проводиться  непосредственно, на предприятии, без  изъятия документов в присутствии  должностных лиц. Основанием для  проведения проверки является письменное поручение начальника налогового органа. Налогоплательщик должен быть заранее  предупрежден о проведении плановой проверки (ревизии), её программе и сроках.

Проведение внеплановых  проверок ( чрезвычайных ) возможно без заблаговременного предупреждения, но с соблюдением процедурных ограничений. Результаты документальной проверки расчетов по налогу должны оформляться справкой или актом.

 

Таблица 2.2 Начисленные и уплаченные налоги по ИП Чугунова Ю.Ю. за 2011 -2012 гг.

Показатели	2011 тыс.руб.	%	2012 тыс.руб.	%	Отклонения
					Относит.	Абсол.
Валовая прибыль в тыс. руб.	29 930		62 747		209,65	32 817,00
Налог на прибыль			471	0,75	0,75	471,00
Налог на имущество	98	0,33	102	0,16	-0,16	4,00
Итого ЕСН	302	1,01	358	0,57	-0,44	56,00
Сумма НДС	1 876	6,27	2 674	4,26	-2,01	798,00
Сумма НДФЛ	112	0,37	130	0,21	-0,17	18,00
Итог уплачиваемые налоги	2 388	7,98	3 735	5,95	-2,03	1 347,00

 

Вывод: из таблицы видно, что валовая прибыль за 2012г. увеличилась на 209.65 % по сравнению с 2011г. Однако величина уплаченных налогов уменьшилась на 2,03 % в т.ч.:

- налог на имущество  на 0,16 %,

- ЕСН на 0,44 %,

- НДС на 2,01%,

- НДФЛ на 0,17 %.

Это связано с тем, что  за 2012 г. ИП Чугунова Ю.Ю. значительно увеличились, однако из этого не последовало большого числа роста сотрудников, благодаря приобретению нового оборудования, которое помогло увеличить обороты за счет имеющихся трудовых ресурсов. Снижение доли НДС в выручке связано с затратами на строительство (основная часть налога была возмещена из бюджета в период строительства).

Однако увеличение производственных мощностей позволило рассчитаться с долгами. Доля налога на прибыль  составила 0, 75%.

 

2.4 Характеристика основных показателей развития организации

 

Анализ финансовой деятельности ИП Чугунова Ю.Ю. проводится ежеквартально финансовой службой. Основными показателями являются объемы продаж, изменения в себестоимости продукции, доля прироста чистой нераспределенной прибыли ИП Чугунова Ю.Ю.

 

Таблица 2.3 Характеристика основных показателей ИП Чугунова Ю.Ю. за 2011 – 2012 гг.

Показатели	2011 год, т.р.	2012 год, т.р.	Отклонения	Темп прироста, %
Выручка	189 879	412 710	222 831	117
Себестоимость	-159 949	-349 963	-190 014	119
Валовая прибыль	29 930	62 747	32 817	236
Коммерческие расходы	-25 763	-55 390	-29 627	115
Управленческие расходы	-3 837	-1 531	2 306	-60
Прибыль (убыток) от продаж	330	5 826	5 496	1 665
Прочие доходы и расходы:
Проценты к получению	3	16	13	433
Проценты к уплате	-1 106	-2 927	-1 821	165
Прочие операционные доходы	7 954	7 603	-351	-4
Прочие операционные расходы	-7 809	-8 014	-205	3
Внереализационные доходы	211	53	-158	-75
Внереализационные расходы	-587	-702	-115	20
Прибыль (убыток) до налогообложения	-1 004	1 855	2 859	-285
Отложенные налоговые  активы		-86	-86
Отложенные налоговые  обязательства		-37	-37
Текущий налог на прибыль		-471	-471
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	-1 004	1 261	2 265	-226