Контроль расчетов по оплате труда

Оплата труда генерального директора, главных специалистов, специалистов в ООО «Улан» определяется по соглашению сторон трудового договора. Оговоренная в договоре сумма дохода и есть сумма его заработной платы.

Труд других работников оплачивается сдельно по тарифной системе. То есть заработная плата определяется умножением установленной расценки на объем выполненной работы или на объем выпущенной продукции.

Кочегарам и сторожам дополнительно оплачивается за работу в ночное время в размере 35 % от часовой ставки. Также за работу в праздничный день им начисляется двойная тарифная ставка.

В виду нестабильного финансового положения в обществе с ограниченной ответственностью «Улан» работникам не выплачивается премия.

Право на отпуск работникам предприятия предоставляется по истечении шести месяцев непрерывной работы на данном предприятии, ст.122 ТК РФ

В соответствии со статьей 114 Трудового кодекса всем постоянным работникам ООО «Улан» ежегодно предоставляются отпуска. Отпуск рассчитывается в календарных днях. Для расчета отпуска берется календарный год предшествующий месяцу ухода работника в отпуск. Если же в каком-то месяце человек не работал (например, болел), то средний дневной заработок исчисляется путем деления фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Далее подсчитывается итоговая сумма заработной платы за расчетный период и делится на количество календарных дней в расчетном периоде. Полученный средний дневной заработок умножают на количество дней предоставленного отпуска. Это и есть сумма начисленных отпускных.

В ООО «Улан» имеет место факт увольнения работников в связи с прекращением трудового договора. Основаниями прекращения трудового договора, в частности, являются:

- истечение срока трудового  договора (ст.79 ТК РФ),

- расторжение трудового  договора по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ),

- расторжение трудового  договора по инициативе работодателя (ст.71 и 81 ТК РФ)

Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника.

При расторжении трудового договора увольняемому работнику начисляется и выплачивается компенсация при увольнении. Рассчитывается она, так же как и отпускные, только дни отпуска считаются пропорционально отработанному периоду.

Бывают случаи, когда в бухгалтерию ООО «Улан» поступают листы нетрудоспособности.

Надлежащим образом оформленный листок нетрудоспособности является основанием для начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются на основании утвержденного порядка предоставления и расчета пособий по временной нетрудоспособности, который регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 года № 255 –ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с поправками Законом №213-ФЗ).

С 1 января 2010 года введены новые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности сначала надо установить право работника на соответствующий размер получаемого пособия. Размер пособия (в процентах) зависит от общего страхового стажа:

- до 5 лет – 60 % среднего  заработка;

- от 5 до 8 лет – 80% среднего  заработка;

- 8 и более лет – 100% среднего заработка.

В случае, когда страховой стаж не превышает шести месяцев, работник не имеет права на получения пособия в размере, превышающем один МРОТ. Поэтому определять средний заработок и производить прочие расчеты нет необходимости. Достаточно определить размер пособия, приходящийся на один день в соответствующем месяце и умножить полученную сумму на количество календарных дней болезни.

Статья 14 часть 3.1. Закона №255-ФЗ предусматривает норму максимального размера пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Согласно этой норме средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленный законом №212- ФЗ на день наступления страхового случая, на 365.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2010 году определена в сумме 415000 рублей в год. Таким образом, средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, не может быть больше 1136,99 рублей (415000руб. : 365 дней).

Пособия исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы на данном предприятии, предшествующие месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за первые два дня выплачиваются за счет работодателя, остальная сумма за счет фонда социального страхования, то есть относится не на затраты , а в дебет субсчета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» .

В средний заработок включаются все виды заработка, на которые начислены страховые взносы в ФСС ( ст.14 п.2 федерального закона №255-ФЗ).

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками – с другой стороны обязана выступать организация. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Таким образом, определив доход сотрудника или работника, работающего по договору гражданско-правового характера, бухгалтер расчетной группы производит различные удержания.

Одним из таких удержаний является налог на доходы физических лиц. Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные работником в денежной форме или в натуральном выражении. Если из дохода налогоплательщика по решению суда или по его личному заявлению производятся какие-либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая ставка установлена в размере 13 %.

В ООО «Улан» кроме стандартных налоговых вычетов, другие вычеты (имущественный, социальные) не применяются. На основании личного заявления работника с приложением копии свидетельства о рождении ребенка на самого работника до 2012 года был установлен стандартный вычет сумме 400 рублей, на детей применятся стандартный вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка.

Так же имеют место в ООО «Улан» удержания по исполнительным листам, в частности, алименты. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (в том числе и с пособия по временной нетрудоспособности). Взыскание алиментов с сумм заработной платы производится только после удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Так, с Новокшонова Д.Н. согласно исполнительного листа удерживаются алименты в размере 25 %. Например, в августе 2010г его доход составил 6837,36 рублей. По личному заявлению Новокшонову Д.Н. применяется налоговый вычет на самого работника в размере 400 рублей. НДФЛ с работника взят в сумме 837,00 рублей. Рассчитана сумма алиментов: (6837,36 – 837,00) * 25% = 1500,09 рублей.

В целях государственного обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования ООО «Улан» производит отчисления от начисленных в пользу работников выплат в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального образования РФ, медицинского страхования РФ ( до 2012 года в федеральный и территориальный).

Страховые взносы в фонды относятся на те же статьи затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата.

Сгруппированные по отраслям все первичные документы внутри группируются по видам произведенной продукции и оказанных услуг, а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных затрат.

 

3.4 Аналитический и синтетический и учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

- по каждому работнику, независимо от времени его  работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам выпускаемой  продукции, оказываемых услуг, выполняемых  работ.

На рабочем месте бухгалтера – расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислений по каждому конкретному работнику.

Данные о начисленной оплате труда и удержаниях из заработка должны быть записаны на счетах бухгалтерского учета. Для этого необходимо определить общую сумму начисленной оплаты труда и удержаний по предприятию в целом. С этой целью в ООО»Улан» составляется свод заработной платы за месяц. Содержание свода оплаты труда по предприятию такой же, как и в расчетно-платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость каждого цеха записывается в свод заработной платы отдельной строкой. Затем в своде подсчитываются итоги по сельхозпредприятию в целом.

На основании свода заработной платы производится начисление и распределение оплаты труда на счетах бухгалтерского учета. Расчеты ООО «Улан» с работниками по оплате труда учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту его отражается начисленная заработная плата, а по дебету – все суммы, удержанные из заработной платы и полученные работником (заработная плата за предыдущий период или аванс). Сумма задолженности предприятия перед работниками определяется по схеме: Сальдо на начало месяца + оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кредитовое сальдо на конец месяца и есть сумма заработной платы работника, причитающаяся к выплате.

Сгруппированные первичные учетные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной заработной платы на соответствующие счета. Операции по начислению оплаты труда и его распределению по счетам учета затрат на производство оформляются в ООО «Улан» следующими проводками:

- Начисление работнику оклада, начисление по сдельной тарифной ставке , ночных, праздничных, районного коэффициента и других доплат, премии, отпускных, 2 дня пособия по временной нетрудоспособности и т.д. в растениеводстве – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» в дебет субсчета 20-1 «Основное производство продукции растениеводства»;

- Начисление заработной платы в животноводстве – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» в дебет субсчета 20-2 «Основное производство продукции животноводства»;

- Начисление заработной платы зоотехнику, ветеринару, агроному, бригадирам производственных бригад – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» в дебет счета 25- «Общепроизводственные расходы»;

- Начисление заработной платы рабочим ремонтной мастерской, шофера, трактористам – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» в дебет счета 23 - «Вспомогательные производства»;

- Начисление заработной платы генеральному директору, главному бухгалтеру, бухгалтерам, экономисту, техничке, инспектору отдела кадров, заведующему складами и т.п. – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» в дебет счета 26- «Общехозяйственные расходы»;

- Начисление пособия по  временной нетрудоспособности (за  вычетом 2 дней за счет работодателя) – кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет субсчета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в ФСС»;

- Удержание налога на доходы физических лиц – кредит субсчета 68-1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- Удержание алиментов на основании исполнительного листа - кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- выдан аванс, заработная  плата за предыдущий период  – кредит счета 50 «Касса» в  дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- начислены страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в растениеводстве – кредит субсчета 69-2 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению страховой части трудовой пенсии» в дебет субсчетов 20-1 «Основное производство продукции растениеводства», 20-2 «Основное производство продукции животноводства», 23 «Вспомогательные производства», 25 Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

- начислены страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии в растениеводстве – кредит субсчета 69-2а «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению страховой части трудовой пенсии» в дебет субсчетов 20-1 «Основное производство продукции растениеводства», 20-2 «Основное производство продукции животноводства», 23 «Вспомогательные производства», 25 Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;