Контроль операций по учету денежных средств на расчетном счете

 

В первой и четвертой операции отражена неправильная проводка. Согласно Постановлению Министерства Финансов республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета», все расчеты с покупателями и заказчиками (в том числе и штрафы) отражаются на счете 62. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

По второй операции все расчеты с бюджетам по налогам и сборам (а также штрафам), Согласно Постановлению Министерства Финансов республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета», учитываются на счете 68. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы штрафов, за несвоевременное перечисление налогов в бюджет. А, по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, подлежащие уплате в бюджет.

Списание кредиторской и депонентской задолженности производится с 76 на 99 счет «Прибыли и убытки». Согласно Постановлению Министерства Финансов республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета», по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Пятая операция должна отражаться не по счету издержек обращения, а по счету «расчеты с поставщиками и заказчиками». Согласно Постановлению Министерства Финансов республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется: на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату, — в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Правильные проводки

№ П/п	Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	Уплачено ж/д станции штрафные санкции за несвоевременную разгрузку вагона	62	51	2 000 000
2	Списан с расчетного счета по распоряжению налоговой инспекции штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет	68	51	45 300
3	Списаны кредиторская задолженность и депонентская задолженность в связи с истечением сроков исковой давности	99	76	3 700 000
4	Автопредприятию №3 оплачен штраф за неправильное оформление товарно-транспортной документации	62	51	8 500 0000
5	Согласно условиям договора за аренду складского помещения оптовой базой было перечислено воинской части в январе 2006г. в целом за 12 месяцев 2005г.	60	51	36 000 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

В работе я предложила приблизительную программу проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

Целью исследования в данной работе является аудита правильности ведения операций по расчетному счету на примере предприятия ЗАО «Белхозторг»

В ходе аудита установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает: отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности; однозначную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности в первичных документах так, что нет расхождений в их толковании; стоимость активов, обязательств и хозяйственных операций правильно отражена в денежном выражении (рублях); факты хозяйственной деятельности отнесены к тем периодам, в которых они имели место.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.  Алборов Р.А. Аудит в организациях торговли, промышленности и АПК. – М.: Дело и Сервис, 2000. – 431с.

2.  Аудит: Нормативные акты, действующие в Республике Беларусь в 3-х частях. / И.Н.Ковалевича. – Мн.: «Светоч», 2006. – 421с.

3.  Аудит операций с денежными средствами на счетах в банках. / В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 143 с.

4.   Бухгалтерский учет и контроль в Республике Беларусь. / И.Н.Ковалевича. – Мн.: Амалфея, 2003. – 719 с.

5.   Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. – Мн: Белпринт, 2006. –118с.

6.    Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности». 08.11.94г. / Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. № 35. с.22. (с изменениями и дополнениями)

7.   Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» № 42-3 от 25.06.2001г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001. № 63, 2/785 (с изменениями и дополнениями).

8.   Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки: — М.: Экспертное бюро ПРИОР, 2004. – 267 с.

9.   Кожарский В.В. Бухгалтерская отчетность. -Мн.: БГЭУ, 2006. -364 с.

10.   Кравченко Т.Л. Организация бухгалтерского учета на предприятии. – Мн.: Высшая школа, 2004. -320 с.

11.   Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей. -Мн.: Книжный Дом, 2005. -576 с.

12.   Макоед И.А., Пупко Г.М. Аудит: в 2ч. Ч.1. – Мн.: НИУ, 2005. – 227 с.

13.   Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 387 с.

14.   Основы аудита. / С.М.Бычкова, А.В.Газарян, Г.И.Козлова и др. – М.: Бух.учет, 2003. – 453 с.

15.   Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. – Мн.: БГЭУ, 2005. –389 с.

16.   Правила (стандарты) аудиторской деятельности. / Н.А.Ремизова. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. – 384 с.

17.   Пупко Г.М. Аудит и Ревизия. – Мн.: УП «Книжный дом», ООО «МИСАНТА», 2004. — 429 с.

18.   Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003. – 464 с.

19.   Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003. №8/9975.

20.   Шиманский К.А. Организация учета и аудита в условиях электронной обработки данных. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 132 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ