Контроль и ревизия

Ревизор должен:

1. приступая к ревизии поставить в известность об этом руководителя ревизуемой организации, сообщить о задачах ревизии, в ходе ревизии информировать его об отдельных выявленных недостатках и нарушениях для принятия мер к их устранению в период проведения ревизии.
2. проверить соблюдение и выполнение действующих законов, постановлений Правительства РФ, приказов, инструкций и распоряжений вышестоящих органов.
3. документально подтвердить выявленные недостатки и нарушения, размер причиненного материального ущерба и другие последствия, а также указать виновных материально ответственных и должностных лиц и причины допущенных нарушений.
4. проверить все заявления и жалобы, поступившие в ходе ревизии, и дать по ним ответ по существу дела и т.д.

Ревизор не имеет права:

1. Оказывать давление.
2. Употреблять обвинительные суждения.
3. Угрожать наказанием.
4. Высказывать предположения по непроверенным фактам.
5. Вмешиваться в административные функции руководителей проверяемой организации (отстранять работников от выполнения обязанностей, отменять приказы и распоряжения должностных лиц и т. д.), давать оценку их действиям.
6. Поддаваться на провокации.
7. Участвовать в увеселительных мероприятиях.
8. Допускать не деловые отношения.
9. Прикасаться к проверяемым ценностям.
10. Привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации.

Результаты ревизии  доводятся до сведения работников ревизуемых учреждений и обсуждаются на производственных совещаниях, заседаниях акционеров, советов директоров и т. п.

Ревизор привлекается к  ответственности за разглашение  информации о полученных данных и  выводах ревизии до ее завершения, сокрытие злоупотреблений и других должностных нарушений, фактов бесхозяйственности и хищений, использование служебного положения в корыстных целях. За объективность и правдивость фактов, приводимых в акте ревизии, ревизор несет ответственность в установленном законом порядке.

 

8. Содержание и основные задачи ревизии.

Понятие, цель и задачи ревизии и проверки

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действии руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательно-нормативными актами Российской Федерации установлена ответственность за их осуществление.

Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) – осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательствами использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Основной  задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

обоснованность расчетов сметных назначений;

исполнение смет расходов,

использование бюджетных  средств по целевому назначению;

обеспечение сохранности  денежных средств и материальных ценностей;

обоснованность образование и расходования государственных внебюджетных средств;

соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения  бухгалтерского учета и составление  отчетности;

обоснованность операций с денежными средствами и ценными  бумагами, расчетных и кредитных операций;

полнота и своевременность  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами;

операции с основными  средствами и нематериальными активами,

операции, связанные с  инвестициями;

расчеты по оплате труда  и прочие расчеты с физическими  лицами,

обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

формирование финансовых результатов и их распределение.

 

9. Классификация видов контроля и ревизий.

Классификация видов ревизий

Ревизии классифицируются по определенным однородным признакам. Практическое значение этой классификации для проверяющих лиц заключается в том, что она позволяет рассчитывать необходимое рабочее время для проверок и составлять реальные планы проведения ревизий.

По субъекту контроля ревизии делятся на: ревизии государственных органов, внутрихозяйственные ревизии и ревизии, проводимые аудиторскими организациями.

По организационному признаку ревизии делятся на: плановые и внеплановые.

Плановые  ревизии предусматриваются в планах ревизующего вышестоящего органа и не реже одного раза в год проводятся в выделенных на самостоятельный баланс хозяйствующих субъектах и их подразделениях.

Внеплановые ревизии назначаются в связи с грубыми нарушениями финансовой, плановой и проектно-сметной дисциплины, хищениями и злоупотреблениями, а также при ухудшении результатов работы по основным производственным и финансовым показателям, при замене руководителя или главного бухгалтера, по требованию правоохранительных органов.

В зависимости от повторяемости  контрольных действий ревизии подразделяются на: первичные, повторные и дополнительные.

Первичная ревизия проводится по первоначальному плану-заданию.

Повторная ревизия проводится другими ревизорами в случаях некачественного проведения первичной ревизии, аргументированных возражений ревизуемых должностных лиц и в некоторых других случаях.

Дополнительные  ревизии проводятся для выявления новых обстоятельств, не вскрытых первичными или повторными ревизиями. Такие обстоятельства обычно возникают после окончания первичной или повторной ревизии по инициативе контролирующего органа или по ходатайству контролируемых организаций.

В зависимости  от объема проверки документооборота и записей в регистрах бухгалтерского учета ревизии делятся на сплошные и выборочные, полные, частичные и комбинированные.

При сплошной ревизии проверяются все документы и регистры бухгалтерского учета, н которых отражена производственная и финансовая деятельность изучаемого объекта. Сплошная проверка может применяться не только по операциям всей хозяйственной деятельности организации, но и по отдельным однородным операциям (кассовым, банковским счетам, расчетам с поставщиками и заказчиками и т. п.) Как правило, к сплошной проверке прибегают в случаях установления хищений и злоупотреблений.

При выборочной ревизии исследованию подвергается часть хозяйственных операций, документов и регистров бухгалтерского учета. При этом некоторые хозяйственные операции проверяются не за весь ревизуемый период, а лишь за отдельные отрезки времени. При подготовке и осуществлении таких ревизий очень важно правильно выбрать отрезок времени, за который следует проводить проверку соответствующих документов и операций, а также определить их количество.

При полной ревизии проверяется вся хозяйственная деятельность экономического субъекта.

При частичной  ревизии проверке подвергается какой-либо один вид операций, например кассовые операции.

Комбинированные ревизии представляют собой сочетание видов ревизий по объему проверки (финансовая деятельность – сплошным методом, а производство – выборочно)

В зависимости  от целенаправленности и круга вопросов, подлежащих проверке, ревизии делятся на тематические, сквозные, некомплексные и комплексные.

Тематические  ревизии выявляют состояние дел по отдельным вопросам (темам). При тематической ревизии проверяется значительное число организаций. Такие ревизии организуются для контроля за сохранностью денежных и материальных ценностей, правильностью образования и использования прибыли, для выявления фактов приписок, сокрытия доходов и т.д.

Сквозные  ревизии охватывают ряд подразделений, входящих в состав одной организации. При этом наряду с ревизией управления объединением (головной организацией и т.д.) одновременно проверяется несколько производственных единиц, входящих в состав объединения, например сети складов и магазинов торговой фирмы.

Некомплексные ревизии проводятся обычно одним ревизором путем проверки хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерской документации, учетных регистров и отчетности.

Комплексные ревизии проводятся бригадой специалистов и одновременно с проверкой финансово-хозяйственной деятельности предусматривают контроль организации и технологии производства, изучение технической, социальной и других сторон деятельности ревизуемого объекта.

В практике ревизионной работы применяются также смешанные ревизии, которые представляют собой сочетание различных видов ревизий.

10. Отличие ревизий от аудита.

В зависимости от приемов и способов контроля и системы контрольных  процедур различают аудит, ревизию, судебно-бухгалтерскую экспертизу. Они являет составными элементами финансово-хозяйственного контроля. Аудит, ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза рассматривают один предмет (хозяйственно-финансовую деятельность организаций), а также используют совместные методические приемы и процедуры контроля. Объектами контроля для них являются одинаковые источники информации, законодательные и нормативно-инструктивные акты по вопросам финансово-хозяйственного контроля, первичная учетная документация, регистры бухгалтерского финансового и управленческого учета, финансовая отчетность хозяйничающих субъектов. Совместное для них также и то, что они обосновываются свои выводы документально проверенными доказательствами.

Вместе  с тем между аудитом, ревизией и судебно-бухгалтерской экспертизой  существуют отличия.

Отсутствие  законодательно закрепленного определения  «ревизии» на практике приводит к  тому, что понятие «ревизия» часто  отождествляют с понятием «аудит».

Отличие ревизии от аудита

1) Цель  ревизии - проверка обоснованности  и целесообразности действий должностных лиц приемами и методами, характерными для ревизии.

Потребность в аудиторских проверках наиболее актуальна в организациях, в которых  работники действуют строго в  соответствии с утвержденными бизнес-процессами.

Аудитор по документам выявляет отклонения в действиях работников при выполнении операций конкретного бизнес процесса.

2) Ревизор  выявляет ответственность должностного  лица. По итогам работы ревизора  могут быть собраны материалы  для принятия решения о соответствии  лица занимаемой должности, его материальной и уголовной ответственности. Аудитор выявляет слабые стороны бизнес процессов. По итогам его работы ставится задача изменения правил ведения процессов или ужесточения требований к их соблюдению.

Специальных нормативных документов, где прописывались бы требования к действиям ревизора, нет. Деятельность аудитора регламентирована специальными документами, которые получили название стандартов аудиторской деятельности.

3) Ревизор  проверяет финансовую и хозяйственную  деятельность. Аудитор проверяет бухгалтерскую и финансовую отчетность.

4)Обязанность  ревизора - определить обоснованность  и целесообразность действий  должностных лиц. Обязанность  аудитора - представить квалифицированное  мнение об отчетности организации. 

5) Ревизия  выявляет виновных лиц и причины неэффективных действий и нарушения законодательства. По итогам ревизии принимаются решения о мерах дисциплинарного воздействия, возможна передача дел в следственные органы.

В ходе аудита проверяется соответствие процессов нормам и правилам, определенным положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими нормативными документами. По аудиторским документам, содержащим отрицательное мнение, принимаются решения об изменении процессов в учетном органе и движении первичных документов.

Этические нормы аудита запрещают  высказывать свое мнение о должностных  лицах, определять их виновность. Ревизор  может высказать строго обоснованное мнение о должностных лицах.

http://referats.inform-online.ru/buhuchet_audit_10_p18.shtml