Использование данных управленческого учета и оценка эффективности инвестиций

 

Таблица 3 Стоимость основных средств по группам за 2009-2011 год

Группа ОС	2009	2010	2011	2011-2010 Изменения (+-)
Здания	17321	18083	58560	40477
Сооружения и передаточные устройства	4712	4447	30902	26455
Машины и оборудование	2994	33906	100205	66299
Транспортные средства	12398	9222	24604	15382
Производственный и хозяйственный  инвентарь	3402	3622	4151	529
Итого	40827	69280	218422	149142

 

    Из  таблицы 3, можно увидеть, что  среднегодовая стоимость основных  фондов увеличилась по сравнению  с 2010 годом на 88797,5 тыс. руб., и  в 2011 году составила 143851тыс.  руб. Тем самым предприятие  увеличило в значительной степени машин и оборудования, транспортных средств, что необходимо для дальнейшего развития производства. В связи с этим увеличилась и выручка от реализации продукции, т.к. существенно увеличился и объем продаж (см. Таблицу 2). Фондоотдача основных фондов снизилась по сравнению с базисным годом (с 3,35 до 3,22), т.е. окупаемость фондов предприятия снизилась на 0,13. Фондоемкость же в свою очередь увеличилась и в 2011 году равнялась 0,3.

    В соответствии  с учетной политикой активы  относятся к основным средствам при выполнении следующих условий: используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд; срок полезного использования свыше 12 месяцев; не предполагается последующая перепродажа актива; актив способен приносить экономическую выгоду в будущем, стоимостью блее 10 000,00 руб.

Активы стоимостью менее 10 000,00 руб. учитываются в составе  МПЗ.

   Принятие к учету основных средств осуществляется по первоначальной стоимости – фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление за исключением возмещаемых налогов.

Таблица 4 Анализ динамики оборотных средств объекта исследования

 

Виды оборотных  средств хозяйствующего субъекта	2009г		2010г		2011г		2011-2010 Изменения (+-)
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%
Запасы сырья  и материалов	15046	37,48	21804	36,39	61819	46	40015	9,61
Незавершенное производство	3602	8,97	2297	3,83	6765	5,03	4468	1,2
Расходы будущих  периодов	35	0,08	98	0,16	904	0,67	806	0,51
Готовая продукция и товары для перепродажи	5807	14,46	13318	22,2	33190	24,7	19872	2,5
Товары отгруженные	5082	12,66	59	0,1	158	0,11	99	0,01
НДС	689	1,72	221	0,36	841	0,62	620	0,26
Дебиторская задолжность  в течение 12 месяцев	8293	20,66	18041	30,1	24708	18,3	6667	-11,8
Денежные средства, всего В том числе: -касса -расчетный счет -валютный счет -прочие денежные  средства	117   94   22 1	0,29   0,23   0,05 0,002	2493   33 1983 155 322	4,16   0,05 3,3 0,25 0,53	3413   73 3334 3 3	2,54   0,05 2,48 0,002 0,002	920   40 1351 (152) (319)	-1,62   0 -0,82 -0,25 -0,53
Итого оборотных  средств	40139	100	59916	100	134370	100	74454

 

Как видно из таблицы 4 основные средства предприятия за два года увеличились. Машин и  оборудования на 66299 по сравнению с 2010году и в 2011 году составило 100205. Т.к “ Арнест” увеличивает свое производство ему необходимо оборудование с высокими техническими показателями, развитие ВЭД неразрывно связано с развитием транспортного оснащения. Возросло количество зданий задействованных в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

 

2.2. Учет производственных инвестиций ОАО«Арнест»

 

Объекты долгосрочных инвестиций при постановке на учет подлежат оценке. Оценка производится исходя из фактических затрат, связанных  с приобретением (возведением) объекта, к которым относятся:

стоимость проектно-изыскательских, геологоразведочных и буровых работ;

затраты на строительно-монтажные  работы, включая монтаж оборудования;

расходы на доведение  объекта до состояния, пригодного для  использования;

затраты на отвод  земельных участков и переселению;

затраты на коренное улучшение земель (мелиорация, осушение и т. п.);

затраты на многолетние  насаждения;

затраты на формирование основного стада;

 расходы  по уплате процентов по заемным  средствам, до постановки объекта  на учет.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим  затратам:

в целом по строительству  и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;

по приобретенным  отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

При строительстве  объектов организацию и управление строительством, контроль за ходом  строительства, ведение бухгалтерского учета, а также сдачу объектов в эксплуатацию осуществляет застройщик. Застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат.

Наряду с  учетом затрат по фактической стоимости  застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет производственных капитальных вложений по договорной стоимости.

При организации  учета затрат на строительство объектов застройщик должен предусматривать  получение информации о воспроизводственной  и технологической структуре  затрат, способе производства строительных работ, а также предназначении строящихся объектов и иных приобретений.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут  на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

08-1 «Приобретение  земельных участков»; 

08-2 «Приобретение  объектов природопользования»; 

08-3 «Строительство  объектов основных средств»;

08-4 «Приобретение  объектов основных средств»;

08-5 «Приобретение  нематериальных активов»;

08-6 «Перевод  молодняка животных в основное  стадо»;

08-7 «Приобретение  взрослых животных»; 

08-8 «Выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ» и  др.

На субсчете 1 «Приобретение земельных участков»  учитываются затраты на приобретение в собственность организации земельных участков.

На субсчете 2 «Приобретение объектов природопользования»  учитываются затраты на приобретение в собственность организаций  объектов природопользования.

На субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты на возведение зданий и сооружений, монтаж оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты на приобретение оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

На субсчете 6 «Перевод молодняка животных в  основное стадо» - затраты на выращивание  молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 7 «Приобретение взрослых животных»  учитываются стоимость взрослого  продуктивного и рабочего скота, приобретенного для основного стада  или полученного безвозмездно, включая  расходы по его доставке.

На субсчете 8 «Выполнение научно-технических, опытно-конструкторских  и технологических работ» учитываются  затраты на осуществление данных работ.

Действующей методологией бухгалтерского учета не предусмотрено  ведение синтетического учета использования чистой прибыли организации в качестве источника долгосрочных инвестиций. Но организация может самостоятельно вести аналитический учет и контроль за использованием прибыли на эти цели. Для этого необходимо к синтетическому счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открыть отдельные субсчета: «Прибыль в обращении» и «Прибыль использованная». При использовании прибыли как источника долгосрочных инвестиций на этих счетах может быть сделана запись:

Д-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Прибыль в обращении»

К-т 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», субсчет  «Прибыль использованная».

Следующим источником финансирования долгосрочных вложений могут быть амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и поэтому являются частью выручки от продажи конечной продукции. Выручка же в виде денежных средств поступает либо в кассу организации, либо на ее счета в учреждениях банков. Эти денежные средства могут использоваться для финансирования капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. В системном бухгалтерском учете не предусмотрено записей об использовании амортизации как источника финансирования долгосрочных вложений. Но при анализе достаточности средств для планируемых инвестиций необходимо сопоставить те суммы, которые требуются, с остатками на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Если же для  финансирования долгосрочных инвестиций используются бюджетные средства на безвозвратной основе, учет их движения ведется на счете 86 «Целевое финансирование». Средства целевого финансирования, полученные в качестве источника долгосрочных инвестиций, отражаются:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т 86 «Целевое финансирование».

Получение бюджетных  средств на безвозвратной основе отражается:

Д-т 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Списываются бюджетные  средства со счета 86 «Целевое финансирование» систематически. При использовании указанных средств на бухгалтерских счетах делаются записи:

Д-т 86 «Целевое финансирование»

К-т 98 «Доходы  будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».

После ввода  объекта в эксплуатацию суммы, отраженные на субсчете «Безвозмездные поступления», списываются в течение срока  полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной по ним амортизации как внереализационные доходы:

Д-т 98 «Доходы  будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления» К-т 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет «Прочие доходы».

При нецелевом  использовании полученных средств организация обязана их возвратить.

Но кроме  собственных источников финансирования долгосрочных инвестиций есть и привлеченные. К привлеченным источникам финансирования можно отнести: