Формирования учетной политики и организация финансового учета на примере ТОО ПКК «Даму»

    18 февраля 2009 года была осуществлена  выписка с расчетного счета  Банка Центр Кредит USD КФ АО за переоценку валютных остатков в сумме 0,90 тенге. При этом  дебетуется счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», а кредитуется счет 6250 «Доходы от курсовой разницы». По окончании данной операции, текущее сальдо равно 1 659 061,93 тенге.

    23.02.2009 года была произведена выписка  из расчетного счета ТОО «Шериф  Н» за услуги ОПС, за январь 2009 года в размере 16 524,00 тенге. В данном случае дебетуется счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», а кредитуется счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». При этом текущее сальдо равно 5 944 874,75 тенге.

    25.02.2009 года была произведена выписка  из расчетного счета КФ АО  «Народный банк» за оформление  П/С №2/601/2099/228 от 25.02.2009года на  сумму 6 600,00 тенге. По дебету учитывается счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», а по кредиту 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Текущее сальдо равно 10 663 651,16 тенге.

    2.6 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей  
 

    Дебиторская задолженность – это все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием.

    Дебиторская задолженность классифицируется как  текущая и долгосрочная. В зависимости  от срока оплаты счетов к получению  или ожидаемой даты погашения  долга. Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами.

    Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, возникшей  на данном предприятии, т.к. реализация производится перечислением денег  на счета в банке.

    Дебиторская задолженность данного ТОО подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

    Торговая  дебиторская задолженность первоначально  признается по справедливой стоимости  и впоследствии оценивается по автоматизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва по сомнительным требованиям.

    Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков операции по расчетам с покупателями и заказчиками  за реализованную продукцию и  оказанные услуги сроком до одного года. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

    Реализация  продукции, товаров (выполнение работ  и оказание услуг) производится на основании  договоров между юридическими (физическими) лицами.

    Документом, подтверждающим отпуск товаров, продукции, работ или услуг является накладная  или акт выполненных работ, на основании которых выписывается счет-фактура.

    Дебиторская задолженность покупателей учитывается  по сумме, указанной в первичных документах, предъявленных к оплате.

    Расчеты между продавцом и покупателем  могут проводиться как в наличной, так и безналичной формах.

    Безнадежным считается долг, по которому истек  срок исковой давности, установленный  действующим законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска, либо вследствие неплатежеспособности должника.

    Факт  признания долга безнадежным  должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации, приказом руководителя ТОО о списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

    Безнадежные долги списываются на счета отчета о прибылях и убытках.

    Счета учета:

    1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

    1250 - «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»;

    1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»;

    2110 – «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

    2180 – «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

    Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты составные части дебиторской задолженности:

• расчеты с поставщиками и заказчиками;
• прочая дебиторская задолженность.

    В соответствии с Налоговым Кодексом РК, предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начисления. На данном предприятии ставка НДС составляет 12%. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по НДС используется счет «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

    Учет  кредиторской задолженности.

    Кредиторская  задолженность (обязательство) – это  существующая обязанность ТОО, возникающая  из прошлых событий, урегулирование которой приводит к выбытию ресурсов из ТОО, содержащих экономические выгоды.

    Обязательства подразделяются на текущие и долгосрочные. Текущие обязательства классифицируются как долгосрочные в том случае, если:

    - их предполагается погасить в  нормальных условиях операционного  цикла субъекта;

    - они подлежат погашению в течение  12 месяцев с отчетной даты.

    Долгосрочные  обязательства – это обязательства  со сроком выплаты более 1-го года с  фактической даты баланса заемщика, в зависимости от того, что продлится дольше.

    Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет определенную группировку кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

    Раздел  расчеты с поставщиками и подрядчиками -  используется для отражения состояния расчетов за полученное имущество, оказанные услуги, выполненные работы, используемые в основном производстве или работах и услугах производственного характера. Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров, работ и услуг служат договор, накладная или акт выполненных работ и счет- фактура.

    Первичными  документами при закупках ТМЗ  являются:

    - при приобретении ТМЗ у юридических  лиц, работающих по общеустановленному  режиму: счет-фактура, накладная  или товарный чек, чек ККМ  при наличной форме оплаты, договор  купли-продажи, ГТД при импорте;

    - при закупке ТМЗ на рынках  у субъектов, осуществляющих деятельность  на основе разового талона: закупочный  акт со всеми необходимыми  реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя ТОО;

    - при закупке ТМЗ у индивидуального предпринимателя: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП, служебная записка с разрешительной визой руководителя ТОО.

    На  счетах «Авансы полученные» - отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров и услуг (если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

    ТОО списывает кредиторскую задолженность  по авансам, полученным тогда, когда  кредиторская задолженность или ее часть погашена, то есть когда предусмотренное договором обязательство исполнено или аннулировано или срок его действия истек.

    Счета учета:

    3310 – «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»;

    3390 – «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;

    3510 – «Краткосрочные авансы полученные»;

    4410 – «Долгосрочные авансы полученные».

    Кредиторская  задолженность должна быть отражена с учетом специфики деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты следующие составные части кредиторской задолженности:

    - расчеты с покупателями и заказчиками;

    - прочая кредиторская задолженность. 
 

    2.7  Учет оплаты труда 
 

    Вознаграждение  работникам (оплата труда) – это все формы вознаграждений и выплат, предоставляемые ТОО работникам за оказанные ими услуги.

    Они включают любые доходы, выплачиваемые ТОО работнику в денежной или натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

    Вознаграждения  работникам подразделяются на краткосрочные  и долгосрочные.

    Краткосрочные вознаграждения - это любые выплаты  работникам, производимые в срок до 12 месяцев по окончании периода, в который были выполнены работы – заработная плата работникам и служащим, краткосрочные оплачиваемые отпуска за период, в котором работники предоставляли соответствующие услуги, вознаграждения в неденежной форме – медицинское обслуживание, обеспечение жильем для занятых в настоящее время работников[7,c105].

    В зависимости от выполняемых хозяйственных  функций численность работающих в ТОО «Даму» подразделяется на работников основного и вспомогательного производства.

    В свою очередь общая численность  работающих делится на следующие  категории:

    - руководитель;

    - специалисты;

    - служащие;

    - рабочие.

    ТОО ПКК «Даму» самостоятельно распределяет общий фонд оплаты труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия с соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

    Оплата  труда персонала данного автосалона производится в соответствии с действующим штатным расписанием и заключенными индивидуальными договорами.

    Учет  использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на рабочее место.

    Расчет  величины заработной платы производится на основании табелей учета рабочего времени, приказов по ТОО и других видов обосновывающих документов.

    Вознаграждения списываются как расходы в отчете о доходах и расходах и до момента оплаты отражаются как обязательства перед работником.

    На  конец отчетного периода неоплаченный остаток признается краткосрочным  обязательством.

    Некоторые краткосрочные оплачиваемые отпуска могут накапливаться и быть использованы в будущих периодах.

    Долгосрочные  вознаграждения  – это возмещение ущерба по потере трудоспособности.

    Счета учета:

    3350 – «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;

     3430 – «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам»;

    4230 – «Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».

    ТОО должно раскрывать следующую информацию по задолженности работникам:

    - учетную политику ТОО «Даму» по признанию актуарных прибылей и убытков;

    - общее описание видов вознаграждений  и условий выплат;

    - сверку признанных в балансе  обязательств по вознаграждениям  работникам.