Формирования учетной политики и организация финансового учета на примере ТОО ПКК «Даму»

    - финансовый учет;

    - управленческий учет.

    Финансовый  учет охватывает учетную информацию, которая используется как внутренними пользователями, так и внешними.[1,c.2]

    Финансовый  учет ведется в национальной валюте. На примере ТОО ПКК «Даму» мы можем  видеть, что в Республике Казахстан  финансовый учет ведется в тенге  и тиынах. Для регистрации и  группировки фактов финансово-хозяйственных операций, ТОО использует рабочий (типовой) план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представляет собой сводную таблицу, включающую в себя наименование разделов и групп статей типового плана счетов. Организация финансового учета производится на основе первичных документов. Первичными документами называются документы, которые впервые отражают совершившиеся хозяйственные операции. К ним можно отнести приёмно – сдаточные акты, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, учетные регистры, ведомости, накладные и т.д. В состав финансового учета входят такие статьи, как:

• учет собственного капитала;
• учет основных средств и нематериальных активов;
• учет запасов;
• учет денежных средств;
• учет дебиторской и кредиторской задолженностей;
• учет оплаты труда работникам;
• учет доходов и расходов;
• финансовая отчетность ТОО.

    Собственный капитал – это остаточный интерес  в активах субъекта после вычета всех обязательств.

    Капитал  отражает объем прав и интересов  собственников фирмы. Порядок подсчета размера капитала различен в зависимости от формы собственности, то есть является ли фирма товариществом (с полной или ограниченной ответственностью) или корпорацией (акционерным обществом).

    Единоличная собственность – капитал собственника отражается одной суммой.

    Товарищество  – величина капитала товарищества может быть расписана по его вкладчикам.

    Корпорация  – здесь владельцами являются держатели акций и акционерный  капитал состоит из двух частей: внесенный или оплаченный капитал  и накопленный капитал или  нераспределенный доход.

    Источниками хозяйственных средств являются собственные средства и обязательства  предприятия. К собственным средствам  относят уставной капитал, изъятый капитал, дополнительно оплаченный капитал, дополнительно неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход.

    Уставной  капитал – представляет собой  совокупность вкладов учредителей (собственников) предприятия в денежном выражении (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных  средств и денег), внесенных ими  при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных его учредительными документами.

    Изъятый капитал – это стоимость собственных  акций, выкупленных у акционеров с целью их дальнейшего изъятия  из обращения (изымаются собственником  фирмы).

    Дополнительный  оплаченный капитал – это суммы, превышения стоимости реализации собственных  акций акционерного общества над  их номинальной стоимостью.

    Дополнительный  неоплаченный капитал – это сумма  капитала, полученного от переоценок основных средств, инвестиций и других активов предприятия в связи с инфляцией.

    Резервный капитал – это сумма средств  предприятия, образуемая в соответствии с законодательством и учредительными документами для покрытия незапланированных затрат, возникших в процессе функционирования.

    Нераспределенный  доход – это чистый доход предприятия, то есть сумма превышения доходов  предприятия над его расходами  за минусом корпоративного подоходного налога с юридических лиц.

    Что касается собственного капитала ТОО  ПКК «Даму», то его капитал включает в себя уставной капитал, дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств, нераспределенный доход.

    ТОО использует для учета капитала следующие  синтетические счета:

    5030 – «Вклады и паи»;

    5420 – «Резерв на переоценку основных средств»

    5460 – «Прочие резервы»

5510 – «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток отчетного года»

    5520 – «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет»

    5610 – «Итоговая прибыль». 

    Капитал ТОО состоит из вкладов собственников субъектов плюс прирост этих вкладов, получаемый за счет прибыльной деятельности и остающийся для использования в ходе операционной деятельности, минус сокращения вкладов собственников в результате убыточной деятельности и выплат собственникам. В данном разделе рассматривается учет долевых инструментов, выпускаемых для частных лиц и иных лиц, действующих в качестве инвесторов в долевые инструменты. Учет операций, при которых субъект получает товары или услуги в качестве возмещение за свои долевые инструменты  от работников и других поставщиков, действующих в качестве поставщиков товаров и услуг, осуществляется в соответствии с  разделом 25 Национального Стандарта Финансовой Отчетности №2. 
 

    2.3 Учет основных средств и нематериальных активов 
 

    Основной  капитал (основные средства) – это долгосрочные материально-вещественные активы предприятия, которые функционируют в качестве средств труда длительного периода времени, сохраняют натуральную форму и переносят стоимость на создаваемую продукцию по частям по мере износа.

    Основные  средства являются  одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

    Для определения обеспеченности предприятия  основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав и структура. Для этого необходимо рассмотреть такой документ как баланс движения основных фондов. В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основной фонд подразделяется на производственный и непроизводственный.

    Отличительной чертой основных средств от других материальных ценностей является то, что они являются внеоборотными  средствами, и срок их использования  должен быть более 1 года.

    Роль  основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной, другая часть создает необходимые условия для  труда и является пассивной

    Признание объекта основных средств активом  предусматривает выполнение одновременно двух условий:

    - наличие высокой уверенности  в том, что ТОО «Даму» получит связанные с активом экономические выгоды;

    - надежность оценки себестоимости актива для ТОО.

    Для целей составления финансовой отчетности автосалон применяет следующую классификацию по группам:

    - земля;

    - здания и сооружения;

    - машины и оборудования (транспорт  и копировально-множительная техника);

    - канцелярские машины и компьютеры (компьютеры, периферийные устройства  и оборудования по обработке  данных);

    - прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).

    К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы.

    При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования оценивается  по фактической (первоначальной) себестоимости. Фактическая себестоимость объекта  основных средств включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению; любые торговые скидки вычитаются при определении покупной цены.

    После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Первоначальная стоимость – это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние.

    Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО.

    В случае выбытия основного средства его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объектам в течение пяти лет.

    Ликвидационная  стоимость в связи с несущественностью  и незначительностью при начислении амортизации признается равной нулю. Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию. В целях определения полезного срока использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы.

    Размер  амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:

    - первоначальной стоимостью основных  средств;

    - сроком полезного использования;

    - методом начисления амортизации.

    Срок  полезного использования определяется ТОО при признании объекта активом и устанавливается в соответствии с техническими условиями, ожидаемым режимом использования, моральным устареванием с технической или коммерческой точки зрения, с учетом опыта работы ТОО.

    Основные  средства в процессе функционирования изнашиваются. Различают два вида износа – физический и моральный.

    Под физическим износом понимают постоянную утрату основных средств своей первоначальной потребительской стоимости. Физический износ основных средств зависит  от их качества, степени эксплуатации, от квалификации рабочих и от состояния ремонта основных средств и от других факторов.

    Моральный износ – это уменьшение стоимости  машин и механизмов в результате внедрения новых, более прогрессивных  и экономически эффективных машин  и оборудования. Под влиянием морального износа основные средства становятся отсталыми по своей технической характеристике и экономической эффективности.

    В современных условиях все большее  значение приобретает учет морального износа. Появление новых, более совершенных  видов оборудования с повышенной производительностью, лучшими условиями обслуживания и эксплуатации часто делает экономически выгодным замену действующих основных фонов еще до их физического износа. Несвоевременная замена морально устаревшей техники приводит к тому, что на них производится более дорогая и худшего качества продукция, а это совершенно недопустимо в условиях рыночной конкуренции.

    Поэтому на предприятии постоянно анализируется  состояние основные средства и определяется потребности в основном капитале.

    Амортизация – это денежное возмещение износа основных средств путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных средств. Амортизация осуществляется в целях  полной замены основных средств при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных средств, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию. Процесс амортизации можно определить как способ возмещения капитала.