Формирования учетной политики и организация финансового учета на примере ТОО ПКК «Даму»

    Обязательства классифицируются как краткосрочные  если они подлежат погашению в  течение 12 месяцев с отчетной даты. Все прочие обязательства классифицируются как долгосрочные.

      Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность  предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации.

    Отчет о доходах и расходах ( о прибылях и убытках) составляется ежеквартально, содержит информацию о деятельности по созданию прибыли или о средствах, заработанных и истраченных в течение определенного периода. Также данный отчет показывает насколько преуспела фирма в движении своей первостепенной цели.

    Отчет о движении денег суммирует все  денежные поступления фирмы и  раскрывает их использование в течение  отчетного периода. Данный отчет  составляется ежеквартально.

    Отчет о движении собственного капитала показывает изменение средств, вложенных собственником  в фирму, за определенный промежуток времени. Отчет о движении собственного капитала составляется ежеквартально.

    Пояснительная записка прилагается к годовому отчету. 

    Ошибки  предыдущих периодов – это пропуски или искажения в финансовой отчетности предприятия для одного или более  периодов, возникающих вследствие неиспользования , либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая имелась в наличии когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом.

    Существенной  ошибкой признается сумма в размере  более 2% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится ретроспективно в первом комплексе финансовой отчетности, утвержденной к выпуску после их обнаружения, посредством корректировки начального сальдо активов, обязательств и капитала.

    Датой баланса считается день, по состоянию на  который ТОО составляет свою отчетность. В качестве отчетной даты принимается последний день отчетного периода.

    Целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

    Финансовая  отчетность также содержит информацию, полезную для:

    - принятия инвестиционных решений  по предоставлению кредитов;

    - оценки будущих денежных потоков  предприятия;

    - оценки ресурсов, обязательств предприятия  в связи с вверенными ему  ресурсами;

    - оценки работ руководящих организаций.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
 

    2.10 Изменения в расчетных  оценках, ошибки  и их корректировки 
 

    Расчетная оценка – это приближенные значения, которые могут нуждаться в пересмотре по мере поступления дополнительной информации.

    Изменения в расчетных оценках – это  корректировка балансовой стоимости актива или обязательства или сумма периодического потребления актива, возникающего в связи с оценкой текущего статуса или ожидаемых будущих выгод и обязательств, связанных с активами. Пересмотр расчетных оценок является следствием появления новой информации или большего опыта и естественно не является исправлением ошибок. Использование расчетных оценок – это существенная часть процесса подготовки финансовой отчетности и не влияет на достоверность отчетов.

    Существенное  изменение в расчетных оценках признается перспективно и включается в расчет чистой прибыли или убытка в периоде, когда произошло изменение, если только оно влияет на данный период или если оно влияет на данный и последующий периоды, то включается в расчет текущего и будущих периодов.

    Результаты  изменений в расчетных оценках  включаются  в те же классификационные статьи отчета о доходах и расходах, в которых были ранее учтены указанные оценки, для обеспечения сопоставимости финансовой отчетности разных периодов.

    Организация раскрывает характер и сумму изменений в расчетных оценках, оказывающих существенное влияние на текущий и последующий периоды.

    Пример  изменения в расчетных оценках:

    1 января 2008 года предприятие приобрело  оборудование стоимостью 500000 тенге. По оценкам, срок его эксплуатации составил 10лет. По прошествии 5-ти лет было установлено, что данное оборудование может прослужить дополнительно 10 лет. Таким образом, изменения в оценке затрагивают не только текущий, но и будущие периоды. В данном примере ежегодная амортизация составит (250000 – 0):10 лет = 25000 тенге в год. Повреждения недвижимости или оборудования, влияющие на величину его стоимости, списываются на убыток текущего периода и не расцениваются как изменения в расчетных оценках.

    Ошибки  предыдущих периодов

    Ошибки предыдущих периодов – это пропуски или искажения в финансовой отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающие вследствие неиспользования либо использования ненадлежащим образом надежной информации, которая

    1) имелась в наличии, когда финансовые отчеты за те периоды были утверждены субъектом; и

    2) может обоснованно ожидаться быть полученной и рассмотренной в ходе подготовки и представления этих финансовых отчетов.

    Все ошибки, допущенные при составлении  финансовых отчетов предыдущих периодов, можно разделить на существенные и несущественные.

      Существенные ошибки – это ошибки предыдущих периодов, которые влияют на экономические решения.

    Финансовая  отчетность организации не соответствует  МСФО в том случае, если она содержит существенные или несущественные ошибки, произведенные преднамеренно, с целью достигнуть определенного представления финансового положения организации, финансовых результатов и денежных потоков. Существенные ошибки в финансовых отчетах предыдущих периодов имеют такую важную роль, что отчеты не могут больше считаться надежными на дату их выпуска.

    Такие ошибки содержат результаты математических просчетов, ошибок при применении учетной  политики, невнимательности или неверного  толкования, наличия  фактов и мошенничества.

    Корректировки ошибок предыдущих периодов

          В отношении ошибок предыдущих периодов субъект должен раскрыть следующую информацию:

    1) характер ошибки предыдущего периода;

    2) сумму корректировки для текущего и для каждого из представленных периодов в той степени, в какой это практически осуществимо; и сумму корректировки каждой затронутой статьи в финансовых отчетах;

    3) сумму корректировки на начало самого раннего периода из представленных; и

    4) если ретроспективный пересчет практически неосуществим для определенного предыдущего периода, то обстоятельства, которые привели к наличию такого условия, и описание того, как и с какого момента ошибка была исправлена.

    Повторного  раскрытия этой информации в финансовых отчетах последующих периодов не требуется.

    В той степени, в которой это будет практически осуществимо, субъект должен ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к выпуску, после их обнаружения посредством:

    1) пересчета сравнительных данных за представленный предыдущий период(-ы), в котором была допущена ошибка; или

    2) пересчета начального сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных периодов, если ошибка была допущена до самого раннего из представленных периодов.

          Когда практически  неосуществимо определить эффект ошибки, относящийся к определенному периоду, на сравнительную информацию за один или более представленных периодов, субъект должен пересчитать начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний период, для которого ретроспективный пересчет практически осуществим (этот период может быть текущим).

    Ретроспективное повторение отчетности – это исправление  признания, измерения и раскрытия  информации о суммах элементов финансовых отчетов, словно ошибка предшествующего периода не имела места.

          В случае, когда пересчет является практически неосуществимым, субъект должен признать сумму влияния  ошибки в начальном для текущего периода сальдо нераспределенной прибыли.

    В чистую прибыль или убыток за соответствующий период включается величина исправления, которая относится к каждому из представленных периодов.

    Так как в ТОО ПКК «Даму» не обнаружено ошибок, приведем общий допустимый пример:

    Предположим, что в 2009 году внутренний аудитор  организации «Агроспецмонтаж» обнаружил, чтов 2008 году бухгалтер не отразил начисление амортизации на приобретенное оборудование в размере 200000 тенге. Данные из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и нераспределенной прибыли за 2009 и 2008 года до исправления ошибки: 

    Таблица 6.                                                        тенге

 

    Ставка  расхода по налогу на прибыль 30%. Вся сумма ошибки может быть отнесена на вычеты при расчете расходов по налогу на прибыль за период.

    ПК  «Агроспецмонтаж»

    Отчет о прибылях и убытках 

    Таблица 7.                                                            тенге