Финансовый контроль

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

«Институт бизнеса и менеджмента  технологий»

Оршанский филиал

Кафедра Экономики и финансов 
 

     ЧИЖОВА  ЮЛИЯ ВАЛЕРЬЕВНА

     РЕВИЗИЯ И АУДИТ В БАНКЕ

     Курсовая  работа

       «Финансовый контроль»

Студент 4 курса, группы з1841 
 

«Допустить  к защите»                             Руководители 

С предварительной  оценкой ___               Спиченок Тамара Владимировна 

Руководитель  работы                              старший преподаватель кафедры

                                  ______________        Экономики  и финансов 
 
 
 
 
 

«____» __________ 2011 г.                       
 
 
 
 

     Орша  – 2011 г.

     Содержание 
 

  Введение          3 

1. Основные нормативные правовые акты, регулирующие   объекты проверки        4 
2. Задачи и источники информации по проверке учета

операций  на расчетном, валютном и других счетах в банке  7

3. Проверка обоснованности и правильности полноты

отражении в учете операций, связанных с движением

денежных  средств на расчетном, валютном и  других счетах

 в  банке, законности и экономической

целесообразности  хозяйственных операций,

обеспеченности  первичными документами: соответствия

 сумм  в выписках банка первичным  документам, достовер-

ности записи по движению денежных средств    10

4. Проверка операций по покупке и продаже валюты,

определение и отражение в учете курсовых разниц   18

Заключение           35

Список  использованных источников      36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Аудит и ревизия способствуют  повышению эффективности производственной  и финансово-коммерческой деятельности  субъектов хозяйствования. Проверка  соблюдения законности, достоверности  и целесообразности хозяйственных  операций, выявления внутрипроизводственных  резервов повышения эффективности  деятельности организаций, а также  нарушений и злоупотреблений,  их причин и виновных в этом  лиц, разработка конкретных предложений  по устранению имеющихся недостатков  и нарушений требуют глубоких  знаний методологии и техники  проведения контрольно-ревизионной  работы.

       В данной курсовой работе излагается  порядок проверки операций по  расчетному, валютному и другим  счетам, имеющимся у организации  в банке. При написании данной  курсовой работы использовались  действующие законодательные и  нормативные правовые акты, положения  и инструктивные указания по  экономическим и правовым вопросам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 1 Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки 

     При проверке операций по расчетному, валютному  и другим счетам в банке проверяющей  организации следует ознакомиться со следующими нормативными правовыми  актами:

  Банковским кодексом Республики Беларусь от 25.10.2000 г.№ 441-3, принятый Палатой представителей 03.10.2000 г., одобренный Советом Республики 12.10.2000 г., в редакции Закона от 17.06.2006 г. № 145-3 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 113, 2/1243), вступившего в силу с 27 октября 2006 г.

  Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденную Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20.06.2007 г. № 127.

     Декретом  № 1 Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г.

     Декрет  от 28.01.2010 № 1 «О внесении изменений  и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 г. № 15» (рег. № 1/11351 от 29.01.2010)

     Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66.

     Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 "Об утверждении Инструкции о порядке  совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей"

     Указом  Президента Республики Беларусь от 22.10.2003 N 460 "О международной технической  помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Указ N 460).

     Положением  о порядке подготовки, рассмотрения и одобрения проектов (программ) международной технической помощи, а также перечней товаров (имущества, в том числе денежных средств), работ и услуг, предоставляемых для реализации этих проектов (программ), утвержденном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.11.2003 N 1522 "О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. N 460".

     Порядок предоставления иностранной безвозмездной  помощи регулируется Декретом Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 "О  получении и использовании иностранной  безвозмездной помощи".

     Порядок отражения в бухгалтерском учете  указанных видов безвозмездной  помощи установлен в Инструкции о  порядке бухгалтерского учета безвозмездных  поступлений (средств), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.02.2006 N 17. Следует учесть, что  в Инструкцию N 17 Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008 N 187 "О внесении изменений и  дополнений в некоторые нормативные  правовые акты Министерства финансов Республики Беларусь" внесены некоторые  уточнения, касающиеся отражения безвозмездной  помощи на счетах бухгалтерского учета. Инструкция N 17 устанавливает правила  формирования в бухгалтерском учете  и отчетности организаций информации о получении от юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц на безвозмездной  безвозвратной основе денежных средств, в том числе в иностранной  валюте, товарно-материальных ценностей, работ, услуг, имущественных прав, включая  исключительные права на объекты  интеллектуальной собственности, для  использования в деятельности организации, получающей эти поступления.

     Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 утверждена Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которая вступила в силу с 13 декабря 2005 г.

     Указом  Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 "Об обязательной продаже иностранной  валюты".

     Указ  Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка  проведения и контроля внешнеторговых операций» с изменениями и дополнениями 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Задачи и источники информации по проверке учета операций на расчетном, валютном и других счетам в банке 

       Для хранения денежных средств  и расчетов с поставщиками, заказчиками,  налоговыми органами и другими  организациями организации используют  текущие (расчетные) и специальные  счета, которые открываются им в учреждениях банков (1). Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено законодательными актами и (или) Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 20.06.2007 № 127 (2). Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Основной формой расчетов является производство платежей в форме безналичных перечислений. Безналичные расчеты в белорусских рублях и иностранной валюте осуществляются в форме банковского перевода в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 29.03.2001 г. № 66.

     Банковский  перевод – последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором  платежа платежных инструкций, в  соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод  денежных средств за счет плательщика  в другой банк (банк-получатель) в  пользу лица, указанного в платежных  инструкциях (бенефициара). Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем  платежного поручения банка-отправителя. Случаи, когда платежное поручение  банка-отправителя считается акцептованным  банком-получателем, определены Банковским кодексом Республики Беларусь.

     Если  счета плательщика и бенефициара  находятся в одном банке, то банк-отправитель  и банк-получатель совпадают в  одном лице.

     Если  банковский перевод осуществляется от имени банка, то банк является плательщиком по банковскому переводу.

     Если  банковский перевод осуществляется в пользу банка, то банк является бенефициаром (взыскателем) по банковскому переводу (3).

     Наличные  расчеты предусматривают получение  денежных средств в банке и  выдачу их работникам в виде заработной платы, пособий, расходов на хозяйственные, командировочные и операционные расходы.

       При учете банковских операций  в организациях могут быть  различные недостатки и нарушения,  связанные с отражением хозяйственных  операций на счетах бухгалтерского  учета, не обоснованные документами,  заменой прилагаемых документов  и выписками банков, подчистки  и исправления записей в выписках  банка, уменьшение оборотов по  дебету и кредиту расчетного  счета на одинаковые суммы  и другое. Банковские операции  непосредственно связаны с операциями  кассы, расчетными и операциями  с имуществом организации(1).

     Выписка банка из счета включает информацию обо всех кредитованиях и дебетованиях счета (кредитовые и дебетовые авизо) за определенный период времени, а также  об остатке средств на счете на начало и конец данного периода.

     Авизо - сообщение о кредитовании (дебетовании) счета, переданное по почте (почтовое сообщение), с использованием телетрансмиссионных  средств (телетрансмиссионное сообщение) или на машинном носителе (3).

     Аудит банковских операций производится путем  сплошной проверки банковских документов с одновременной проверкой правильности отнесения сумм на счетах бухгалтерского учета.

     Основной  задачей аудита банковских операций является проверка: 1)достоверности, законности и целесообразности операций, проведенных  на счетах в банке, подтверждения банковских операций документами, приложенными к выпискам банка, и правильности сделанных по ним бухгалтерских записей;

     2)правильности  оформления документов и целесообразности  перечислений по ним, наличия  на копиях платежных документов  штампов банка;

     3) правильности и своевременности  предъявления претензий банкам  о допущенных ошибках и отражения  их в учете;