Финансовая отчётность

- проектирование, строительство,  ремонт, реставрация и эксплуатация зданий и помещений, а также деятельность в указанных направлениях по заказам населения, предприятий и организаций;

- производство строительно-монтажных,  отделочных, специальных, проектно-изыскательных  работ, как своими силами, так  и с привлечением субподрядчиков;

- деятельность в области  хранения и складирования грузов;

- приобретение, производство, продажа и обслуживание медицинского оборудования и инструментария;

- закупка, производство, распространение видео-, кино- и книгопродукции, организация кинопроката и видео  проката;

- представление на  коммерческой основе интересов  зарубежных компаний в России  в соответствии с действующим законодательством РФ;

- осуществление благотворительной  деятельности;

- другие виды деятельности, не запрещённые законодательством  РФ.

Уставной капитал предприятия  определяет минимальный размер имущества  и составляет 10000 рублей, который формируется денежными средствами. Размер доли участника Общества в уставном капитале определяется в процентах. Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли. На момент регистрации общества участники вносят 100% суммы уставного капитала.

Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость  которого отражается на его самостоятельном  балансе. Источниками имущества  являются собственные и привлечённые средства.

Бухгалтерский, оперативный  и статистический учёт и отчётность на предприятии ведётся по нормам, действующим в Российской Федерации. Финансовый год устанавливается  с 1 января по 31 декабря включительно. Годовой отчёт по операциям Общества и годовой бухгалтерский баланс предоставляются на утверждение Общего собрания участников, которое созывается не позднее, чем через 2 месяца после окончания финансового года.

На основании данных бухгалтерской отчетности - формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4 и 5 ) проведем анализ динамики источников формирования прибыли (убытка) (таблица № 2).

 

Таблица №2

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО "Мясокомбинат «гвардейский плюс"  за 2008 - 2009 гг.

 

 

№  п/п	Показатели	За 2008 г., в тыс. руб.	За 2009 г.,  в тыс. руб.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	139199	79347	-59852	57
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	137661	78633	-59028	57,1
3	Валовая прибыль	1538	714	-824	46,4
4	Прибыль (убыток) от продаж	1538	714	-824	46,4
5	Прочие доходы	67	5	-62	7,46
6	Прочие расходы	34	284	250	835,3
7	Прибыль (убыток) до налогообложения	1571	435	-1136	27,7
8	Текущий налог на прибыль	377	87	-290	23,1
9	Чистая прибыль (убыток) очередного периода	986	348	-638	35,3

 

 

Из данных таблицы №2 видно, что за 2009г. по сравнению с 2008г. наблюдается уменьшение прибыли на 59852 тыс. руб. Это обусловлено уменьшением прибыли от продажи товаров на 824 тыс. руб. Прибыль от реализации товаров, работ, услуг в 2009 г. не изменилась по сравнению с 2008г.  Это видно из того, что показатели темпа роста выручки от продажи товаров и темпа роста себестоимости одинаковые.

2. Финансовая отчетность, состав и требования,

предъявляемые к ней

2.1. Учетная политика  и ее влияние на отчетность

 

Согласно утвержденному  приказом Минфина РФ N 60н от 9 декабря 1998 г. Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", под учетной политикой организации понимается выбранная и используемая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета, таких как: методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Во многих случаях  российское законодательство по бухгалтерскому учету предусматривает не один, а несколько различных способов отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности тех или иных активов, обязательств, доходов и расходов. Право выбора в этих случаях остается за организацией.

В данном случае предприятие ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» выбирает учетную политику для целей бухгалтерского учета.

Принятую учетную политику следует обязательно раскрыть в  пояснительной записке к годовой  финансовой отчетности. Это связано  с тем, что, читая финансовую отчетность организации, внешний пользователь не во всех случаях может определить, в какой оценке отражен тот или иной показатель, поскольку его оценка зависит от выбора, сделанного в учетной политике. То есть, без знания учетной политики, применяемой организацией, нельзя адекватно судить об уровне и составе показателей, отраженных в российской финансовой отчетности. Прежде, чем использовать эти показатели для анализа и принятия управленческих решений на основе сделанных аналитических выводов, следует разобраться в том, какие оценки тех или иных показателей представлены в данном конкретном финансовом отчете.

Следует заметить, что  чем больше возможностей выбора способов ведения бухгалтерского учета предусмотрено  в действующим законодательстве, тем труднее читать финансовую отчетность без знания учетной политики организации. Следовательно, отмена в российском законодательстве по бухгалтерскому учету возможности выбора отдельных методов учета и отчетность позволит уменьшить разброс оценок показателей финансовой отчетности по уровню и составу, что облегчит чтение и понимание отчетности.

Выделяют четырнадцать элементов, которые должны быть отражены в учетной политике (таблица №3).

Таблица №3.

Элементы учетной политики, подлежащие раскрытию пользователям отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учетная политика на предприятии ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» действует с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. На это следует обратить особое внимание, так как зачастую приказ об утверждении учетной политики на текущий год регистрируют началом года (например, 9 января). Очевидно, что юридически утвержденная таким приказом учетная политика начнет действовать только с 1 января следующего года.

Учетную политику предприятия ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» в соотвествиии с его Уставом должны применять все филиалы, представительства и обособленные подразделения организации независимо от их местонахождения. Разработка для них отдельной учетной политики не допускается.

На основе профессионального  мнения бухгалтера, кроме того, согласно российскому законодательству по бухгалтерскому учету делается вывод об обесценении материально-производственных запасов, а также об обесценении финансовых вложений, по которым не определяется рыночная стоимость. В случае обесценения этих активов, создаются резервы под их обесценение, а в финансовой отчетности эти активы показываются по текущей рыночной стоимости. Оценка величины создаваемых резервов под обесценении также базируется на профессиональном мнении бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Состав и сроки  представления финансовой отчетности

 

Финансовая отчетность организации представляет собой  систему показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Состав и формы финансовой отчетности организаций устанавливаются  Министерством финансов РФ.

В настоящее время  в состав годовой бухгалтерской  отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс  — форма № 1.

2. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках:

2.1. Отчет об изменениях  капитала — форма № 3.

2.2. Отчет о движении  денежных средств — форма №  4.

2.3. Приложение к бухгалтерскому  балансу — форма № 5.

2.4. Пояснительная записка.

3. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности организации, если  она в соответствии с федеральными  законами подлежит обязательному  аудиту.

Все элементы финансовой отчетности связаны между собой  и отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении организации на определенную дату.

Для осмысления общей  картины изменения финансового  состояния важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Проведем оценку состава  и динамики имущества и источников его формирования на основе данных баланса ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс».

 

 

Таблица №4

Структура имущества  предприятия и источников его формирования за 2008г.

Показатели	Значения показателя				Изменения
	На начало года, тыс. руб.	В % к валюте баланса	На конец года, тыс.руб.	В % к валюте баланса	В тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1. Актив
Оборотные активы:
Запасы	42244	67,8	58655	51,4	16411
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаётся  в течение 12 месяцев после отчётной даты	18836	30,2	55309	48,5	36473
Денежные средства	883	1,4	99	0,09	-784
Прочие оборотные активы	375	0,6	67	0,06	-308
Баланс	62339	100	114130	100	51791
2. Пассив
Капитал и резервы	3309	5,3	4295	3,8	986
Краткосрочные обязательства:
-Займы и кредиты	43576	70	105309	92,3	61733
-Кредиторская задолженность	15454	24,8	4526	3,9	-10928
Баланс	62339	100	114130	100	51791

 

В результате оценки структуры  имущества предприятия и источников его образования по данным таблицы №4 установили, что имущество ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» за отчетный 2008 год увеличилось на  51791 тыс. руб.

Для сравнения проведём анализ состава и динамики имущества ООО «Мясокомбинат «Гвардейский плюс» за 2009 год по таблице №5.

Таблица №5

Структура имущества  предприятия и источников его формирования за 2009г.

Показатели	Значения показателя				Изменения
	На начало года, тыс. руб.	В % к валюте баланса	На конец года, тыс.руб.	В % к валюте баланса	В тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
1. Актив

 

Оборотные активы:
Запасы	58655	51,4	113717	84	55062
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаётся  в течение 12 месяцев после отчётной даты	55309	48,5	21525	15,9	-33784
Денежные средства	99	0,09	143	0,1	44
Прочие оборотные активы	67	0,06	52	0,04	-15
Баланс	114130	100	135437	100	21307
2. Пассив
Капитал и резервы	4295	3,8	4643	3,4	348
-Краткосрочные обязательства:
Займы и кредиты	105309	92,3	76250	56,3	-29059
-Кредиторская задолженность	4526	3,9	54544	40,3	50018
Баланс	114130	100	135437	100	21307