Документирование фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановление об изъятии должно содержать перечень изымаемых документов и указание причины их изъятия, т.е. основание, дающее повод предполагать, что данные документы содержат сведения о нарушении организацией действующего законодательства. Изъятие документов «на проверку» действующим законодательством не предусмотрено.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Разнообразие хозяйственных операций предполагает необходимость создания различных по содержанию и форме документов. Для разграничения особенностей документа используется их классификация, то есть все бухгалтерские документы делятся на однородные группы по следующим признакам:

• по назначению;
• по содержанию хозяйственных операций;
• по порядку составления;
• по способу отражения операций;
• по месту составления.

Распорядительные – документы, содержащие распоряжение на выполнение определённой хозяйственной операции. Основное назначение - передача указаний руководителей исполнителям. Однако распорядительные документы не содержат подтверждения фактов совершения хозяйственной операции, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в бухгалтерском учёте (доверенность, чеки на получение наличных денег, распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчёт).

Оправдательные (исполнительные) – документы, которыми оформляют уже произведённые операции. Исполнители - кассиры, заведующие складами, экспедиторы, как бы оправдывают свои действия этими документами (приёмные акты, акты на приём-передачу основных средств, квитанции о приёмке ценностей, отчёты материально-ответственных лиц.)

Бухгалтерского оформления – документы, которые служат для бухгалтерского оформления записей с целью дальнейшего использования их в учётном процессе (группировочные ведомости, бухгалтерские справки о допущенных ошибках).

Комбинированные - документы, которые сочетают признаки всех выше перечисленных групп. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении операций, оправданием её выполнения, фиксируют совершённую операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения на счетах (авансовый отчёт, расчётно-платёжная ведомость на оплату труда).

Материальные - документы, служащие для оформления операций по движению товарно-материальных ценностей (приходный ордер).

Денежные – документы предназначенные для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами предприятия (платёжное поручение).

Расчётные - используются для оформления расчётных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по возникшим обязательствам (счёт-фактура).

Первичные – хозяйственная операция отражается впервые (накладная, приходный ордер).

Сводные – документы, которые составляются на основе первичных документов. В них отражают данные нескольких первичных документов (авансовый отчёт, ведомость распределения общехозяйственных расходов).

Разовые – документы, которые отражают одну или несколько однородных операций. После составления сразу передаются в бухгалтерию и используются для бухгалтерских записей (приходные (расходные) кассовые ордера, наряды).

Накопительные – документы, используемые в определённый период времени и постепенно в них отражают однородные повторяющиеся операции (табель рабочего времени).

Внешние – документы, составляющиеся в других организациях и поступающие со стороны (счёт-фактура)

Внутренние – документы составляются самой организацией для оформления внутренних, хозяйственных операций (акт приёма-передачи, расходно-приходный кассовый ордер).

Бухгалтерия, как структурное подразделение, выполняет специфические функции ведения бухгалтерского учета. В небольших организациях эту работу может выполнять один человек – бухгалтер. Однако во всех случаях функция бухгалтерского учета является одной из функций управленческой деятельности.

Бухгалтерия в своей работе с документами руководствуется Инструкцией по делопроизводству в данной организации и номенклатурой дел в бухгалтерии.

Так как бухгалтерия – это структурное подразделение учреждения, организации или предприятия, документы бухгалтерии являются частью документального фонда организации в целом и включены в общий документооборот.

Под документооборотом понимается «движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки».

Организация документооборота включает составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые обращаются с данными документами.

При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

• первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией,
• должны иметь все обязательные реквизиты;
• при приеме документов должна осуществляться проверка правильности арифметических вычислений;
• документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
• все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление, с указанием даты исправления;
• по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная, акт выполнения работ, смета, счет-фактура, платежное поручение).

На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за продажи (маркетологи). В официальном порядке до них доводятся сведения о правилах оформления первичных документов и сроки представления данных документов в бухгалтерию. Следует заметить, что очень часто это положение не включается в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов-фактур достигает нескольких месяцев. Рекомендуется оформить соответствующий приказ руководителя по организации, в котором также устанавливается ответственность за несвоевременное представление документов в бухгалтерию.

Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

Контролю подлежит правильность отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Для этого к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии ответственного бухгалтера.

На этом же этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Возможны ситуации, когда некоторые документы учитываются два раза. Так, например, по накладной материал списан со склада на один объект учета затрат, а затем передан на другой без оприходования через склад и вновь списан на расходы. В данном случае нарушены правила документооборота о необходимости отражения движения всех материалов через склад.

После составления и утверждения графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота. При этом график документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за работой организации, повышает эффективность учетной работы.

Вся документация бухгалтерии делится на три документальных потока:

• входящие (поступающие) документы;
• исходящие (отправляемые) документы;
• внутренние документы.

Бухгалтерские документы поступают в общем потоке документов, адресуемых учреждению. Они получаются и обрабатываются экспедицией или специально выделенным работником. При получении документов, после проверки правильности их доставки, конверты вскрываются и проверяется правильность вложения и его ценность, то есть наличие всех страниц документа и всех приложений. Для факса также проверяется как общее количество полученных страниц, их соответствие указанному количеству на первом листе факса, так и их читаемость. В случае неполного получения факсимильного сообщения или плохого качества отдельных страниц об этом сообщается отправителю.

Заканчивается первичная обработка документов сортировкой их на регистрируемые и нерегистрируемые и подачей нерегистрируемых документов в отделы. Бухгалтерские документы достаточно специфичны, поэтому они обычно входят в список документов, не подлежащих централизованной регистрации, и сразу передаются в бухгалтерию. Кроме того, в бухгалтерию поступает достаточно большое количество документов от отделов.

Дальнейшая обработка бухгалтерских документов имеет свою специфику и проходит в бухгалтерии. В соответствии с распределением служебных обязанностей поступивший документ передаются тому работнику бухгалтерии, за которым закреплен этот участок работы. Например, финансовая деятельность, материальная, расчет заработной платы и так далее.

Все первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов, заполнение реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).

Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами (накопительными ведомостями) и содержащиеся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах.

Порядок записей и формы накопительных учетных документов определены в инструкциях по бухгалтерскому учету.

Подготовка организационно-распорядительных документов ведется в бухгалтерии по общим правилам составления и оформления служебных документов.

Отправка и обработка исходящих документов бухгалтерии производится в общем потоке документов учреждения через секретаря-референта или канцелярию (экспедицию).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Документация и организация документооборота на предприятии ОАО «ДЭП № 107»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ДЭП № 107»

ОАО «ДЭП№107» зарегистрировано 20 января 2006 года ИФНС РФ по Кущевскому району, ОГРН 106234000250, ИНН 2340017661, КПП 234001001

Собственность-частная, вид деятельности – содержание и ремонт автомобильных дорог.

Юридический адрес: Краснодарский край, ст.Кущевская, ул. Транспортная ,1

Почтовый адрес:  352031, Краснодарский край, ст.Кущевская, ул. Транспортная,1

Руководитель предприятия: генеральный директор ОАО» ДЭП№107» Макаревич Олег Федорович

Телефон (86168) 55254 факс 55254

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество «Дорожное эксплуатационное предприятие №107» создано в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» путем преобразования Федерального государственного унитарного дорожного эксплуатационного предприятия № 107 .

Вид деятельности: Содержание федеральных автомобильных дорог,

Производство битуминозных смесей на основе природного асфальта или битума.

Подробно о виде деятельности взяты данные из Устава данного предприятия:

Основными целями деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей, в автомобильных перевозках, улучшения транспортно эксплуатационного состояния закрепленных за Обществом участков автомобильных дорог и создания необходимых условий для реализации конституционных прав граждан на свободу перемещения и получения прибыли.