Бух.учет движения денежных срелств

-Денежный чек

-Объявление на взнос наличными

-Выписка банка

-Журнал ордер и ведомость по счету 51

-Главная книга

-Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными. Оправдательным документом при этом является квитанция, отмеченная банком.

Денежные  чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии, пособия, командировочные  и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением  клиента на перечисление средств  другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии  на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные  поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи  совершаются: до отгрузки товара авансовый  платеж, после отгрузки товара –  путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные  платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные  требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  основным договором. Расчеты посредством  платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и  без акцепта плательщика.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким  образом, является основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка  заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Таким образом, бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственный операции не зависимо от форм их проведения, и оформляются они в той последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

 

 1.3. Порядок  организации синтетического учета  денежных средств.

 

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в  кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;
• 50–2 «Операционная касса»;
• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе  самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и  т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте»).

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и  валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма № 0402008) и расходному кассовому ордеру (форма № 0402009).

Наличная  иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные  и представительские расходы.

Расходный кассовый ордер (форма № 0402009), по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В письме на получение наличной иностранной  валюты указываются: наименование организации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; номер банковского счета; фамилия, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты. Подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты указывается в письме цифрами и прописью.

Письмо  на получение наличной иностранной  валюты подписывается лицом, наделенным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подписей и оттиска печати,

В банке  в подтверждение приема или выдачи наличной иностранной валюты клиенту  должен выдаваться подписанный кассовым работником банка экземпляр приходного кассового ордера или расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы

При наличии  операций в наличной иностранной  валюте записи в бухгалтерском учете  производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно  в иностранной валюте.

При учете  денежных средств в иностранной  валюте следует руководствоваться  нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

Организация для отражения движения денежных средств используют типовые формы КО-1,КО-2,КО-3,КО-4, которые являются обязательными для ведения хозяйственной деятельности, составления бухгалтерской отчетности. За организацию движения денежных средств в организации отвечает главный бухгалтер, за ведение бухгалтер-кассир.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2.  Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

2.1. Краткая экономическая характеристика  исследуемой организации.

 

 

Продукция «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» обеспечивает надежную эксплуатацию двигателей отечественных как военных, так и гражданских самолетов и вертолетов не только по всей России, но и во многих странах мира, в самых различных климатических условиях. Помимо этого, разработан и внедрен целый ряд систем для двигателей ракетных комплексов, находящихся на вооружении Российской армии.

НПП «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» располагает уникальным экспериментально-исследовательским комплексом, обеспечивающим полный объем испытаний разрабатываемых систем на соответствие стандартам, в том числе международным.

Развитая  современная электронная и гидромеханическая  производственная база предприятия  обеспечивает выпуск агрегатов и  устройств САУ как в единичных  экземплярах, так и серийно. В организации успешно используются современные интегрированные интеллектуальные системы проектирования, производства и управления.

2.2. Бухгалтерский учет наличных  денежных средств и денежных  документов.

 

 

Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться организацией с юридическими и физическими  лицами. Денежные средства в кассу  организации могут поступать:

– с расчетного счета организации;

– от покупателей  и заказчиков;

– при  возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами;

– при  погашении ссуды, выданной сотрудникам  организации;

– в виде возмещения причиненного материального  ущерба;

– при  получении займов (кредитов) по договорам  с юридическими и физическими  лицами.

Поступление наличных денег в кассу организации  оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1)(приложение 1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата .

Пример1. 10.05.12 в кассу организации получены денежные средства на командировку, на заработную плату и хозяйственные расходы.

Дт 50.01 Кт 51.15  3296,47

Дт 50.01 Кт 51.15  376948,53

Дт 50.01 Кт 51.15  49755,00

При поступлении  денежных средств в кассу с  расчетного счета организации могут предварительно подавать заявку, в которой указывают наименование организации, номер расчетного счета, а также дату получения денежных средств и запрашиваемую сумму.

Право на получение денежных средств с  расчетного счета оформляется организацией посредством выписки денежного  чека.

Чеки  сброшюрованы в чековую книжку, которые  организация получает

в уполномоченном банке на основе специального заявления.

Поступление денежных средств в кассу организации  в виде возврата подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета (форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. № 55). В авансовом отчете отражается сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу, документально  подтвержденный расход, а также остаток, сумма которого возвращается в кассу.

Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение 2), платежным ведомостям (№№ Т-49; Т-53) (приложение 3). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Пример2. 10.05.12 выданы из кассы денежные средства в размере 15000 рублей на хозяйственные  расходы.

Дт 71.1 Кр50 15000

Пример3. В платежной ведомости отражены суммы выданной заработной платы.

Дт 70 Кт 50

 

При выдаче наличных денежных средств необходимо учитывать, что:

– наличные деньги, полученные в банках, расходуются  только на цели, указанные в чеке, на основании которого банк выдает наличные;

– любая  выдача наличности в основном производится в сроки, согласованные предприятием с обслуживающими учреждениями банков. Но для расчетов с увольняемыми работниками  и уходящими в отпуск деньги выдаются независимо от установленных сроков.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Расходный кассовый ордер заполняется  в одном экземпляре.

Он состоит  из двух составляющих: «распорядительной» и «оправдательной» частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием.

Оправдательная  часть служит распиской в получении  денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера. Расписка в получении  денег может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием  полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям. На титульном листе платежной  ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег  за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления  этих документов. Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.