Бух.учет движения денежных срелств

При завершении операций кассир обязан подписать расходные  и приходные кассовые ордера, а  приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью: приходные – «Получено», расходные  – «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Основным  документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации в течение  отчетного года, является кассовая книга (форма № КО-4) (приложение4)

Пример4. В кассовой книге организации  за 10.05.12 отражены операции по поступлению денежных средств по приходному кассовому ордеру, выдача денежных средств по расходным кассовым ордерам.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В книге  указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу  организации, а также реквизиты  приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Учет  наличных денежных средств в «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» соответствует  установленным требованиям.

2.3.  Бухгалтерский учет движения  безналичных денежных средств.

 

В процессе своей деятельности постоянно вступает в расчетные отношения с покупателями и поставщиками. Большинство расчетов с поставщиками и покупателями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя денежных средств, это позволяет сократить потребность в наличных деньгах. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 № 1964-У). Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - расчетных, валютных, специальных. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий, имеющих самостоятельный баланс и наделенных оборотными средствами, в учреждениях банков открываются расчетные счета. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия: оплата поставщикам  за материалы, погашение задолженности  бюджету, и по внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы.,

ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» имеет один расчетный счет в который были предоставлены следующие документы: заявление на открытие счета по специальной форме; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах); решение городской администрации о создании организации; копия утвержденного устава; справки о постановке на учет в налоговой инспекции по месту регистрации; фонде социального страхования; фонде пенсионного обеспечения; фонде обязательного медицинского страхования. Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются директор ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых производится списание денег. В плане счетов ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» для учета операций по расчетному счету предусмотрен синтетический счет 51 "Расчетные счета", который по отношению к балансу является активным и размещается во втором разделе актива баланса по статье "Денежные средства". По дебету счета учитываются остаток и поступление денежных средств на расчетные счета, а по кредиту - их списание (расходование)

Для оперативности  работы с банком, в котором открыт расчетный счет, установлена система  Клиент - Банк. Она позволяет ускорить процесс движения средств на расчетном счете в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» использует платежное поручение.(приложение5)

Пример5. На основании платежного поручения в соответствии с выпиской банка оплачено за поставку материалов ОАО  «Карачевский завод «Электродеталь» »

Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное  поручение может быть использовано для предварительной оплаты товаров, работ, услуг. Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. Помимо расчетов по товарным операциям  организация осуществляет расчеты  по нетоварным операциям, связанные  только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности  перед бюджетом, банком.

Организация в соответствии с условиями договора периодически получает от банка выписку  из расчетного счета о движении денежных средств на расчетном счете организации, о списании или зачислении определенных сумм с приложенными оправдательными  документами, на основании которых  проводилось движение денежных средств. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет  по расчетному счету организации. Выписка  содержит следующие реквизиты: номер  расчетного счета организации, остаток  денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке - входящий остаток; дату предыдущей выписки и остаток  на конец дня, в котором предоставлена  выписка. Такой остаток называется исходящим и является входящим остатком в следующей выписке. Для сумм, зачисленных на расчетный счет организации  или списанных с него, предусмотрены  соответствующие колонки. Поскольку  выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета  организации, открываемого ей банком, списывая с расчетного счета сумму  в соответствии с распоряжением  организации, банк отражает их по дебету счета, а зачисляя на расчетный счет - по кредиту. То есть происходит зеркальное отражение операции, так как банк по отношению к организации является дебитором.

 

Денежные  средства организации в безналичной  форме находятся на счетах в банках. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. Безналичные денежные средства в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета  и анализа движения денежных средств  на предприятии. В качестве базы исследования выбрана организация ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

По результатам  исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств в  ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»  можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.

Система регулирования бухгалтерского учета  РФ, в том числе денежных средств, представляет собой совокупность законодательных, нормативно-правовых актов, и других документов, относящихся к бухгалтерскому учету, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Таким образом, бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственный операции не зависимо от форм их проведения, и оформляются они в той последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

 Организация  для отражения движения денежных  средств используют типовые формы  КО-1,КО-2,КО-3,КО-4, которые являются  обязательными для ведения хозяйственной  деятельности, составления бухгалтерской  отчетности. За организацию движения  денежных средств в организации  отвечает главный бухгалтер, за  ведение бухгалтер-кассир.

 Учет наличных денежных средств в «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» соответствует установленным требованиям.

Денежные  средства организации в безналичной  форме находятся на счетах в банках. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. Безналичные денежные средства в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ. (ред. от 23.11.2009) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации» от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997; протокол №47).

3. Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетах и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)

4. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П) (ред. от 22.01.2008) (зарегистрировано в Минюстре РФ 23.12.2002 №4068)

5. Бухгалтерский учет: учебник для студентов Вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под. ре. проф. Ю.А. Бабаева и И.П. Комиссаровой. М.: Юнити-ДАНА, 2007–527 с.

6. Жарылгасова, Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: Экономистъ, 2009. – 297 с.

7. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. «Бухгалтерский – финансовый учет» учебное пособие – и.дом «Питер» 2006 г. – 531 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448 с.

9. Лытнева Н.А., Парумина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации: Учебно-практич. пособие – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008 г. 280 с.

10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия/ ЮНИТИ-ДАНА – М.: 2007. – 471 с.

11. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». 2007 г. – 304 с.

12. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия – М.: Академический проект, 2005

13. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – 4-е изд., испр. и доп. – М, 2008.-288 с. – (Вопрос-Ответ).

14. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие Л.С. Сосненко, А.Ф. Черненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. – М.: КНОРУС, 2007,-344 с.

15. Чуева Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник 7-е изд. перераб., 2008. М: 252 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА – М, 2006.

17. Экономический анализ – под ред. Л.Т. Гиляровской Л.Т., Москва, ЮНИТИ, 2005 г. – 436 с.

18. Информационно-справочная система «Консультант Плюс».

19. Информационно-справочная система «Гарант».

20. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. – 2008. – №5 С. 58

21. Верщак В.В. Расчеты с наличными денежными средствами. // Главбух. – 2005. – №18 – С. 35