Бух.учет движения денежных срелств

 

 

 

 

                 Автономная некоммерческая организация

                 Высшего профессионального обучения

                 Центросоюза Российской Федерации

                 Российский университет кооперации

                 Экономический факультет

                 Кафедра бухгалтерского учета.

 

 

 

 

                      Курсовая работа на тему :

 

«Бухгалтерский учет движения денежных средств. »

 

 

 

 

 

Выполнила:   студентка 3курса

                         Экономического факультета

                          Группы БА-10 ОЧ.-1 :

                         Хворостинина Юлия.

 

 

Преподаватель :

Чувикова В.В.

 

 

 

Москва  2012год.

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение. 2

Глава 1. Организация бухгалтерского учета денежных средств. 4

1.1 Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. 4

1.2. Организация первичного учета и документального оформления  движения денежных средств. 7

1.3. Порядок организации синтетического учета денежных средств. 11

Глава 2.  Бухгалтерский учет денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» 14

2.1. Краткая экономическая характеристика исследуемой организации. 14

2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств и денежных документов. 15

2.3.  Бухгалтерский учет движения безналичных денежных средств. 18

Заключение. 22

Список литературы. 24

Приложение. 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Расчеты  осуществляются в денежной форме. Денежные средства, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации  любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег  в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций. Они необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей  деятельности.

Цель  курсовой работы состоит в исследовании организации и ведения бухгалтерского учета движения денежных средств на примере  ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

 

Для достижение поставленной цели определены следующие задачи:

 

– рассмотреть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств.

– изучить систему нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и документальное оформление движения денежных средств.

         – рассмотреть порядок учета наличных денежных средств и учета безналичных денежных средств в ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА»

Объект исследования – организация ОАО «НПП «ТЕМП» им. М.Ф.КОРОТКОВА» занимающаяся  разработкой систем автоматического управления (САУ) газотурбинных двигателей авиационного и наземного назначения.

 

Предмет исследования - Источниками информации, использованные при написание курсовой работы послужили труды российских и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты, педагогические издания: Консультант Плюс, Гарант, ГлавБух, ресурсы интернета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Организация бухгалтерского учета денежных средств.

1.1 Нормативное регулирование  учета и аудита денежных средств.

 

Ведение бухгалтерского учета денежных средств  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению (Закон «О бухгалтерском  учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы  целесообразно представить в  виде следующей системы:

1уровень – законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, к ним относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации части I–II, который является основным документом гражданского законодательства, регулирующим отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием.

В Гражданском  кодексе установлены нормы и  правила расчетов между юридическими лицами, порядок списания денежных средств с расчетного счета, порядок  и условия использования чеков  в платежном обороте. Так же в  Гражданском кодексе регламентируются условия договоров займа.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», определяет правовые основы бухгалтерского учета  в целом и учета операций с  денежными средствами, содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и составления  отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

Федеральный Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  Законом установлен ряд обязанностей для хозяйствующих субъектов, осуществляющих денежные расчеты с населением, предусмотрены  правила использования ККТ, требования к ККТ, постановки на учет, порядок  ведения документооборота при использовании  ККТ.

Приказ  Минфина «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а  также в части требований по составлению  отчета о движении денежных средств.

2уровень – стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» определяет порядок правильного  отражения в бухгалтерском учете  расчетных операций. В положении  установлен порядок расчетов платежными поручениями, по аккредитивам, чекам  и другим расчетным документам.

«Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» применяется в  части порядка получения денежных средств в банке и сдачи  наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и  других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании.

3уровень – методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств.

Письмо  ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» применяется  в части, касающейся организации  порядка приема денежной наличности и ее выдачи, порядком оформления кассовых документов; порядком хранения денег, установлением контроля за соблюдением  кассовой дисциплины.

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. Эта инструкция применяется как  регулирующая организацию и ведение  бухгалтерского учета кассовых операций.

4уровень-  рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются документы по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов, графики документооборота, так же большую роль для организации играет её учетная политика, под учетной политикой организации понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При формировании учетной политики организация имеет право выбрать один из нескольких элементов из каждого способа ведения бухгалтерского учета, допускаемых нормативными документами о бухгалтерском учете в РФ.

 Таким образом, система регулирования бухгалтерского учета РФ, в том числе денежных средств, представляет собой совокупность законодательных, нормативно-правовых актов, и других документов, относящихся к бухгалтерскому учету, устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

1.2. Организация первичного учета и документального оформления  движения денежных средств.

 

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и  машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ – любой  носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Форма документа  определяется совокупностью показателей  и их расположением в документе. Наименование показателей и их число  в документах зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной  операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не предоставляется  возможным – непосредственно  по окончанию операции. Своевременное  и достоверное создание первичных  документов, передача их в установленные  сроки и порядке для отражения  в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в  организации графиком документооборота.

Документооборот движения денежных средств осуществляется по двум направлениям проведения хозяйственных  операций связанных с денежными  средствами: наличный оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств.

Документальное  оформление поступление денежных средств с использованием ККМ:

-Чек

-Справка отчет кассира операциониста

-Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации

-Журнал кассира операциониста.

Организация, осуществляющая денежные расчеты с  населением с применением ККМ, обязана  выдавать покупателям (клиентам) чек  или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. На них должны отражаться такие реквизиты, как наименование организации, ИНН организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. Чеки действительны только в день их выдачи покупателю и погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах. При ошибочно пробитом кассовым чеком и для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, применяется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Справка-отчет  кассира-операциониста (Форма №КМ-6) применяется для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ.

Сведения  о показаниях счетчиков ККМ и  выручке организации необходим  для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и  выручке организации за текущий  рабочий день и является приложением  к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату.

Учет  операций по приходу и расходу  наличных денег (выручки) по каждой ККМ  организации ведется в журнале  кассира-операциониста (Форма №КМ-4). Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке.

Контрольные ленты и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов должны храниться в течении сроков, установленных  для первичных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за хранение документов несет руководитель организации.

Большая часть расчетов производственных организации  осуществляется в безналичном порядке.

Документальное  оформление учета денежных средств  на расчетном счете организации представлено:

-Платежное требование

-Платежное поручение