Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2013 в 13:49, курсовая работа
Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития малого предпринимательства, можно выделить ряд положительных моментов: создание новых рабочих мест; подготовку кадров за счет использования работников с ограниченным формальным образованием, приобретающих свою квалификацию на месте работы; косвенную стимуляцию эффективности производства крупных компаний путем освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают недостаточно емкими; ликвидацию монополии производителей и создание конкурентной среды. Кроме того, собственники малых предприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них всегда высокий уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности самого предприятия.
Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и налогообложения малых предприятий
Понятие малых предприятий для целей бухгалтерского и налогового учета
1.2 Бухгалтерский учет на малых предприятиях
1.3 Налогообложение малых предприятий
2. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО «Иланский Райтопсбыт»
2.1 Статус и профиль деятельности
2.2 Организация бухгалтерского учета в ОАО «Иланский Райтопсбыт»
2.3 Налогообложение ОАО «Иланский Райтопсбыт»
3. Рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета и налогообложения в ОАО «Иланский Райтопсбыт».
3.1 Рекомендации по изменению системы налогообложения
3.2 Совершенствование учетной политики для целей налогообложения
3.3 Рекомендации по совершенствованию методологии учета
Заключение
Библиографический список
Приложение (справочное) Учетная политика предприятия
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 01.01.2003 наряду с общепринятой системой налогообложения.
Организации (индивидуальному предпринимателю) для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно выбрать объект налогообложения и указать его в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 октября по 30 ноября по месту своего нахождения.
Объект налогообложения может изменяться. При этом установлено, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. В течение налогового периода менять объект налогообложения нельзя.
Упрощенная
система налогообложения
а) доходы от реализации;
б) внереализационные доходы.
Датой получения
доходов признается день поступления
денежных средств на счета в банках
и (или) в кассу, получения иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав, а также погашения
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
а) материальные расходы, расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности;
б) расходы по приобретению сырья и материалов – после их фактической оплаты;
в) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, – по мере реализации товаров одним из следующих методов: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы товара;
г) расходы, непосредственно
связанные с реализацией
д) расходы на уплату налогов и сборов – после оплаты в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;
е) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов – последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
ж) при выдаче налогоплательщиком собственного векселя продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав – учитываются после оплаты векселя;
з) при передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, – на дату передачи указанного векселя.
Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
а) на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
б) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
в) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения;
г) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют правила:
а) признается в
составе доходов погашение
б) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные доходы
и расходы признаются на дату перехода
на исчисление налоговой базы по налогу
на прибыль организаций с
При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.
Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы применяют правила, предусмотренные для организаций [46].
При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отношении расходов – на дату осуществления соответствующего платежа.
Глава 26.2 НК РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.
Объект налогообложения
– доходы. В этом случае налоговая
база по единому налогу – это
денежное выражение доходов
При расчете единого налога его величина за отчетный период уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Что касается пособий, то тут речь идет о начисленных и фактически выданных пособиях, которые налогоплательщик выплатил за счет собственных средств, а не за счет Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. этом случае налоговая база по единому налогу – это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, ставке 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Страховые взносы
при расчете единого налога в
полном размере включаются в состав
расходов. Страховые взносы при расчете
единого налога при упрощенной системе
налогообложения нужно
На практике возможна ситуация, когда расходы окажутся больше доходов. Если отрицательный результат будет получен по итогам первого квартала, первого полугодия или девяти месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу налогоплательщику не нужно.
Если же такая ситуация сложится по итогам года, то придется заплатить в бюджет минимальный налог, величина которого составляет 1 % от суммы полученных доходов. Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода (календарного года). Сумма минимального налога, уплаченная за налоговый период, в котором получен убыток, присоединяется к сумме убытков, перенесенных на будущее.
Налогоплательщик
имеет право в следующие
Налогоплательщики, которые применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Упрощенный режим на основе патента. Статья 346.25.1 НК РФ разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной упрощенной системы налогообложения, применять и другой режим налогообложения: упрощенный режим на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом.
При применении
упрощенной системы налогообложения
на основе патента индивидуальный предприниматель
вправе привлекать наемных работников,
в том числе по договорам гражданско-
Работать по патенту могут далеко не все индивидуальные предприниматели. Статья 346.25.1 НК РФ устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами этих субъектов. при этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (из приведенного перечня).
На предпринимателей, перешедших на работу по патенту, распространяются нормы, установленные другими статьями главы НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, но с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ, посвященной работе по патенту. При этом предприниматель может выбрать как классическую упрощенную систему, так и упрощенную систему работы по патенту.