Бухгалтерский учет на МП

В составе пассивов ОАО «Иланский Райтопсбыт» наибольший прирост наблюдается по краткосрочным  обязательствам (на 396 тыс. руб.). Одновременно произошло уменьшение собственных средств организации на 132 тыс. руб. Отрицательным является тот факт, что снижение собственного капитала связано с уменьшением нераспределенной прибыли, что свидетельствует снижении эффективности деятельности организации.

Динамика отдельных  групп пассивов привела к изменениям в структуре источников средств  организации. На конец года наименьшую долю в них составляют капитал  и резервы – 31,14 %, и эта доля сократилась по сравнению с началом  анализируемого периода на 14,29 пункта. Одновременно возросла доля краткосрочных обязательств – с 54,57 до 68,86 пункта.

Положительным признаком является то, что оборотные  активы организации превышают краткосрочные  обязательства, что свидетельствует  о способности погасить задолженность перед кредиторами.

Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов  позволило выявить наличие у  организации собственного оборотного капитала как на начало, так и  на конец года, что свидетельствует  о достаточной финансовой устойчивости организации.

 

Таблица 2.2 –  Динамика и структура активов  и пассивов ОАО «Иланский Райтопсбыт»  за 2010 год

Статья активов  и пассивов	На начало года		На конец  года		Изменение (+, -)
	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
Актив	1 499	100,00	1 763	100,00	+264	-
I Внеоборотные активы	258	17,21	188	10,66	-70	-6,55
Основные средства	258	17,21	188	10,66	-70	-6,55
II Оборотные активы	1 241	82,79	1 575	89,34	+334	+6,55
Запасы, в том  числе:	1 046	69,78	864	49,01	-182	-20,77
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	16	1,07	15	0,85	-1	-0,22
затраты в незавершенном  производстве	300	20,01	171	9,70	-129	-10,31
готовая продукция  и товары для перепродажи	730	48,70	678	38,46	-52	-10,24
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	48	3,20	250	14,18	+202	+10,98
в том числе  покупатели и заказчики	48	3,20	250	14,18	+202	+10,98
Денежные средства	115	7,67	10	0,57	-105	-7,10
Прочие оборотные  активы	32	2,13	451	25,58	+419	+23,45
Пассив	1 499	100,00	1 763	100,00	+264	-
III Капитал и резервы	681	45,43	549	31,14	-132	-14,29
Уставный капитал	51	3,40	51	2,89	-	-0,51
Добавочный  капитал	498	33,22	498	28,25	-	-4,97
Нераспределенная  прибыль	132	8,81	-	-	-132	-8,81
V Краткосрочные обязательства	818	54,57	1 214	68,86	+396	+14,29
Кредиторская  задолженность, в том числе:	818	54,57	1 214	68,86	+396	+14,29
задолженность перед персоналом организации	216	14,41	93	5,28	-123	-9,13
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	91	6,07	182	10,32	+91	+4,25
задолженность по налогам и сборам	132	8,81	187	10,61	+55	+1,80
прочие кредиторы	379	25,28	752	42,65	+373	+17,37

 

Таблица 2.3 –  Оценка ликвидности баланса ОАО  «Иланский Райтопсбыт» за 2010 год, тыс. руб.

Активы				Пассивы				Платежный излишек (+) или недостаток (-)
группировка активов  по степени ликвидности	код строки баланса	на начало года	на конец  года	группировка пассивов по срочности погашения	код строки баланса	на начало года	на конец  года	на начало года	на конец года
А1 – наиболее ликвидные активы	250 + 260	115	10	П1 – наиболее срочные обязательства	620 + 630 + 660	818	1 214	-703	-1 204
А2 – быстро реализуемые активы	240 + 270	80	701	П2 – краткосрочные  пассивы	610	-	-	+80	+701
А3 – медленно реализуемые активы	210 + 220 + 230	1 046	864	П3 – долгосрочные пассивы	590	-	-	+1 046	+864
А4 – трудно реализуемые активы	190	258	188	П4 – постоянные пассивы	490 + 640 + 650	681	549	-423	-361
Баланс	300	1 499	1 763	Баланс	700	1 499	1 763	-	-

 

Ликвидность баланса  – такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами. Оценка ликвидности баланса ОАО «Иланский Райтопсбыт» приведена в таблице 2.3.

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги соответствующих групп активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются следующие условия: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Из полученных данных следует, что баланс организации  не является абсолютно ликвидным. В частности, она располагает платежным излишком как на начало, так и на конец отчетного года по второй и третьей группе активов и пассивов вследствие отсутствия займов и кредитов. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ОАО «Иланский Райтопсбыт» собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значения соотношений между отдельными группами активов и пассивов организации  ухудшаются. В частности, увеличивается  платежный недостаток по первой группе, уменьшается платежный излишек по третьей группе, а также уменьшается значение собственного оборотного капитала.

Текущая платежеспособность организации оценивается с помощью  коэффициентов ликвидности, рассчитанных в таблице 2.4.

 

 

Таблица 2.4 – Оценка платежеспособности ОАО «Иланский Райтопсбыт»

Показатель	2009 год			2010 год
	на начало года	на конец  года	изменение (+, -)	на начало года	на конец года	изменение (+, -)
1 Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,139	0,141	+0,002	0,141	0,008	-0,133
2 Коэффициент  критической ликвидности	0,139	0,199	+0,060	0,199	0,214	+0,015
3 Коэффициент  текущей ликвидности	1,529	1,517	-0,012	1,517	1,297	-0,220

 

Из расчетов, представленных в таблице 2.4, следует, что на начало 2010 года ОАО «Иланский  Райтопсбыт» за счет имеющихся денежных средств (краткосрочные финансовые вложения отсутствуют) в состоянии погасить

только 14,1 % своих краткосрочных обязательств, а на конец 2010 года – еще меньше (0,8 %). Даже если организация получит деньги от дебиторов, то на конец 2010 года она не сможет расплатиться по всем своим долгам (коэффициент критической ликвидности на конец 2010 года составил 0,214). В то же время, в случае реализации запасов, у организации возникнет на ту же дату запас средств для погашения краткосрочных обязательств (коэффициент текущей ликвидности – 1,297). Таким образом, следует отметить, что у ОАО «Иланский Райтопсбыт» наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. К концу 2010 года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента критической ликвидности. Однако основным источником покрытия краткосрочных обязательств являются запасы. Их сокращение привело к снижению коэффициента текущей ликвидности с 1,517 до 1,297. В целом текущая платежеспособность ОАО «Иланский Райтопсбыт» к концу 2010 года снизилась.

В таблице 2.5 проанализирована динамика показателей оборачиваемости капитала и оборотных активов.

 

Таблица 2.5 –  Динамика показателей оборачиваемости  активов ОАО «Иланский Райтопсбыт»

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение (+, -)
1 Оборачиваемость  совокупных активов (капитала), обороты	4,034	2,941	-1,093
2 Оборачиваемость оборотных активов, обороты	5,020	3,407	-1,613
3 Продолжительность  оборота капитала, дни	89,2	122,4	+33,2
4 Продолжительность  оборота оборотных активов, дни	71,7	105,7	+34,0
5 Доля оборотных  активов в общей величине капитала, коэф.	0,8037	0,8633	+0,0596

 

Из данных таблицы 2.5 следует, что в отчетном году по сравнению  с предыдущим произошло замедление оборачиваемости капитала организации  на 33,2 дня, продолжительность одного оборота стала составлять 122,4 дня. Оборачиваемость оборотных активов замедлилась на 34 дня и стала составлять 105,7 дня. Поэтому в дальнейшем необходимо выявить причины сложившейся ситуации. Однако уже из данных таблицы 2.5 видно, что одна из таких причин – это значительное увеличение оборотных активов в отчетном году по сравнению с предыдущим, вызвавшее рост их доли в общей величине капитала с 80,4 до 86,3 %.

Для выявления факторов и  причин замедления оборачиваемости  оборотных активов следует проанализировать изменения в скорости оборота их основных видов, прежде всего – дебиторской задолженности и запасов.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

а) оборачиваемость дебиторской  задолженности в оборотах:

 

lДЗ = N / ДЗср, (2.1)

 

где lДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты;

N – выручка от продаж товаров, работ, услуг, тыс. руб.;

ДЗср – среднегодовая  величина дебиторской задолженности, тыс. руб.;

б) средний период погашения  дебиторской задолженности в днях:

 

ПДЗ = 360 / lДЗ, (2.2)

 

где ПДЗ – средний период погашения дебиторской задолженности, дни;

в) доля дебиторской задолженности  в общей величине оборотных активов:

 

ДДЗ = ДЗ / ОА, (2.3)

 

где ДДЗ – доля дебиторской  задолженности в общей величине оборотных активов, доля ед.;

ДЗ –дебиторская задолженность, тыс. руб.;

ОА – оборотные активы, тыс. руб.

В таблице 2.6 проведен анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности в сравнении с  аналогичными показателями оборачиваемости  кредиторской задолженности.

 

Таблица 2.6 –  Оценка оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности ОАО  «Иланский Райтопсбыт»

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение (+, -)
1 Оборачиваемость  дебиторской задолженности, обороты	257,250	32,195	-225,055
2 Период погашения  дебиторской задолженности, дни	1,4	11,2	+9,8
3 Оборачиваемость  кредиторской задолженности, обороты	7,646	4,721	-2,925
4 Период погашения  кредиторской задолженности, дни	47,1	76,3	+29,2
5 Соотношение  дебиторской и кредиторской задолженности,  коэф.	0,030	0,147	+0,117