Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (на примере ЗАО "Стимул")

 

Операция 37.

Рассчитать и списать  ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт  фактической себестоимости заготовки  прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая  стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.011				38000	2000	40000
Поступило за месяц				9500	900	10400
Итого с остатком				47500	2900	50400
Средний процент ТЗР	2900/47500=0,06105 или 6,11%
Отпущено за месяц:
На пошив  курток				6000	366	6366
На пошив кмбинезонов				4000	244	4244
На общепроизвод. расходы				3500	214	3714
На общехозяйственные  расходы				800	49	849
В транспортный цех				1600	98	1698
Итого отпущено				15900	971	16871
Остаток прочих материалов на 01.02.2011				31800	1941	33741

 

Операция 38.

Рассчитать и списать  ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.

 

Таблица 8

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.2011	л
Поступило за месяц				32300	2500	34800
Итого с остатком				32300	2500	34800
Средний процент  ТЗР	2500/32300=0,077399 или 7,74%
Отпущено за месяц:
В транспортный цех				20000	1548	21548
Итого отпущено				20000	1548	21548
Остаток бензина  на 01.02.2011				12300	952	13252

Операции 60 и 63.

Начисление  заработной платы производится в  соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

• непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;
• на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;
• на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
• на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной  заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых  взносов установить в соответствии с действующим законом):

• страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);
• страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);
• страховых взносов в Пенсионный фонд (26% от заработной платы);
• страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.

 

Таблица 9

Ведомость распределения заработной платы  и страховых взносов

Включено	Дебет счетов	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления  на социальные нужды (кредит сч. 69)
в затраты	(№ № счетов)		В ПФ	В ФСС	В ФСС	В ФМС	ИТОГО
На пошив  курток	20-1	450000	117000	13050	4500	13950	148500
На пошив  комбинезонов	20-2	300000	78000	8700	3000	9300	99000
На исправление  брака	28	5000	1300	145	50	155	1650
В общепроизводственные расходы	25	90000	23400	2610	900	2790	29700
Транспортного цеха	23	95000	24700	2755	950	2945	31500
В общехозяйственные  расходы	26	125000	32500	3625	1250	3875	41250
ИТОГО		1065000	276900	30885	10650	33015	351450

 

Операция 65.

Распределить и списать  затраты транспортного цеха. Допустим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 520 т/км и управлению – 130 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.

Таблица 10

Ведомость 12. Затраты  транспортного цеха за январь 20ХХ г.

Дебетуемые  счета			Кредитуемые счета (номера счетов)				Итого
№ счета	Код статьи	Наименование  статьи расходов	10	70	69	02
23	1	Материалы	23246				23246
23	2	Заработная  плата рабочих		95000			95000
23	3	Страховые взносы			31350		31350
23	4	Амортизация				20000	20000
		Итого по счету 23	23246	95000	31350	20000	169596

 

Таблица 11

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг,	Фактические затраты
	т/км	Процент	Сумма
		распределения
Пошивочный  цех	520	80%	135677
Управление  организации	130	20%	33919
ИТОГО:	650		169596

 

Операция 66.

Распределить и списать  общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в  общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.

Таблица 12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного  цеха, руб.

Дебетуемые  счета			Кредитуемые счета (номера счетов)						Итого
№	Код статьи	Наименование  статьи	02	10	60р	69	70	23
сч.
25	1	Амортизация производственного оборудования	80000						80000
25	2	Материалы		3714					3714
25	3	Ремонт обо-рудования			40000				40000
25	4	Заработная  плата					90000		90000
25	5	Отчисления  на соц нужды				29700			29700
25	6	Услуги транспортного  цеха						135677	135677
Итого по счету 25			80000	3714	40000	29700	90000	135677	379091

                                                                                Таблица 13

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий	База распределения (согласно учётной политике)	Общепроизводственные  расходы
		Процент распределения	Сумма
Куртки	456847	57,12%	216546
Комбинезоны	342635	42,84%	162409
Брак	286	0,04%	136
ИТОГО	799768	100,00	379091