Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (на примере ЗАО "Стимул")

 

Операция 69.

Учетная оценка в курсовом проекте условно устанавливается в процентах от фактической себестоимости продукции и составляет 110% .

По окончании месяца и определения фактической себестоимости  готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до фактической себестоимости.

В таблицах 14, 15 составляется калькуляция курток и комбинезонов соответственно.

Таблица 14

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток

Выпуск_2000_(шт.) Производственная себестоимость изделия_652__(руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производства начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство  на конец месяца (сальдо на  счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1	2	3	4	5
1.Материалы 2.Основная заработная  плата производственных рабочих 3.Страховые  взносы по основной заработной плате производственных рабочих 4.Общепроизводственныерасходы 5.Общехозяйственные расходы*) 6.Прочие	80000	463213   450000     148500     216546     6072	60000	483213   450000     148500     216546     6072
Производственная (цеховая) себестоимость	80000	1284331	60000	1304331
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	1434764
Отклонение  фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	130433

 

Таблица 15

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов

Выпуск_1800_(шт.) Производственная себестоимость изделия__488_(руб.)

Статьи затрат	Незавершённое производства начало месяца (сальдо на счете 20-1)	Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20-1)	Незавершённое производство  на конец месяца (сальдо на  счете 20-1)	Фактическая производствен- ная (цеховая) себестоимость выпуска (гр.2 +гр.3–гр.4)
1	2	3	4	5
1.Материалы 2.Основная заработная  плата производственных рабочих 3.Страховые  взносы по основной заработной плате производственных рабочих 4.Общепроизводственныерасходы 5.Общехозяйственные расходы*) 6.Прочие	45000	346879   300000     99000     162409	75000	316879   300000     99000     162409
Производственная (цеховая) себестоимость	45000	908288	75000	878288
Учетная оценка выпуска	Х	Х	Х	966117
Отклонение  фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки	Х	Х	Х	87829

 

Операция 71.

Установим цены на куртки – 1086 руб., на комбинезоны – 802 руб./шт. Определим выручку:

- куртки – 1900*1086 = 2063400 руб.

- комбинезоны – 1600*802 = 1283200 руб.

НДС:

- куртки – 2063400/1,18*0,18 = 314756 руб.

- комбинезоны – 1283200/1,18*0,18 = 195742 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета  на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

Таблица 16

Показатели	По учет-ной оцен-ке, руб.	Отклонение  фактичес-кой себестоимости от учетной  оценки, руб.	Фактичес-кая  себе-стоимость
1	2	3	4
Остаток готовой продук-ции на складе на начало месяца:
куртки     400шт			600 000,00
комбинезоны  300 шт			400 000,00
Поступило на склад гото-вой продукции за месяц:    куртки  2000 шт	1 434 764,00	130 433,00	1 304 331,00
комбинезоны 1800 шт.	966 117,00	87 829,00	878 288,00
Итого за месяц с остатком:
куртки    2400 шт	1 434 764,00		1 904 331,00
комбинезоны   2100 шт	966 117,00		1 278 288,00
Процент отклонений фактической себестоимости  от стоимости продукции по учетной  оценке:	Итого по графе 3		. 100
	Итого по графе 2
куртки		9,12%
комбинезоны
Отгружено готовой продукции за месяц:
куртки  –  1900 шт.	1 363 060,00	124 260,00	1 238 800,00
комбинезоны – 1600 шт.	858 720,00	77 920,00	780 800,00
Остаток готовой продукции на конец месяца:               куртки 500 шт			665 531,00
комбинезоны 500 шт			497 488,00

 

К операции 85.

По окончании каждого  месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат  представляет собой прибыль или  убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 –  Кт91.

К операции 84.

По окончании каждого  месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2 976 696 руб.

Кредитовый оборот – 3 548 780 руб.

Следовательно, сумма  прибыли, полученной за месяц равна 572 084 руб.

Она списывается Дт90 –  Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

572 084 – 141000 = 431 084 руб.

Налог на прибыль  по ставке 20%

(сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации)

равен:

431 084*20% = 86217  руб.

Чистая прибыль равна:

431 084 – 86 217 = 344 867 руб.

 

Глава 4. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.

 

Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость  по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости  записываются все используемые на предприятии  синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в  которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых  начальных и сальдо по счетам  должен равняться итогу кредитовых  начальных сальдо;

- итог дебетовых  оборотов за период должен  равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых  конечных сальдо по счетам  должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой  ведомости основано на применении двойной  записи. Двойная запись в бухгалтерском  учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных  операций. Поскольку каждая сумма  находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой  ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

 

Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость  за январь 2011 г.

Код	Наименование  синтетического счета	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец  месяца
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	Основные средства	7 396 600		959000	640000	7 715 600
02	Амортизация основных средств		2 200 000	90000	110000		2 220 000
04	Нематериальные  активы	55537		111100		166 637
05	Амортизация нематериальных активов		10000		600		10 600
08	Вложения во внеоборотные активы			1070100	1070100
10	Материалы	340 000		716300	838487	217 813
19	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям			331722	331722
20	Основное производство	125 000		2410881	2400881	135 000
23	Вспомогательные производства			169596	169596
25	Общепроизводственные  расходы			379091	379091
26	Общехозяйственные расходы			234118	234118
28	Брак в производстве			7072	7072
43	Готовая продукция	1 000 000		2603061	2440042	1163019
44	Расходы на продажу	0		10300	10300
50	Касса	10000		708500	710100	8 400
51	Расчетные счета	4906666		3966600	4436496	4 436770
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 100 000	3212436	2160462		48 026
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	600000		3847200	3946600	500600
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам		500000		1900		501 900
68	Расчеты по налогам  и сборам		200 000	531722	801742		470020
69	Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению		300 800	310800	351450		341450
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		700 000	816000	1075000		959 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000		10100	15100
75	Расчеты с учредителями			27	300		273
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами		22000	15260	35260		42 000
80	Уставный капитал		5 000 000				5 000 000
82	Резервный капитал		402 203				402 203
83	Добавочный  капитал		1 000 000				1 000 000
84	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)		3 003 800	300			3 003 500
90	Продажи			3548780	3548780
91	Прочие доходы и расходы			641900	641900
96	Резервы предстоящих  расходов
99	Прибыли и убытки			227217	572084		344867
Итого:		14438 803	14438 803	26929183	26 929 183	14 343 839	14 343 839