Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (на примере ЗАО "Стимул")

 

 

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках

 

Далее составим бухгалтерский баланс ПРИЛОЖЕНИЕ 1 за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса  включены два раздела: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы". В пассиве баланса три раздела: раздел III "Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V "Краткосрочные обязательства". Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная  структура бухгалтерского баланса  определена в разделе IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

Актив баланса

Любая собственность  предприятия - машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность  дебиторов и т.д. - является его  активами. Это все то, что можно  обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I "Внеоборотные активы" и раздел II "Оборотные активы".

Раздел I "Внеоборотные активы"

В разделе "Внеоборотные активы" баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным  активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты  в незавершенном производстве, расходы  будущих периодов и т.п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса  состоит из трех разделов:

раздел III "Капитал  и резервы"; раздел IV "Долгосрочные обязательства"; раздел V "Краткосрочные  обязательства".

Раздел III "Капитал  и резервы"

В первом разделе  пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это  уставный, добавочный и резервный  капитал, нераспределенная прибыль  и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед  поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные  для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

 

Отчет о прибылях и убытках ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение  в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы  организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых  скобках.

Если организация  занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и  расходы, которые организация считает  существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками "в том числе" или "из них". Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Составляется  Отчет по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

 

Заключение

Данный курсовой проект является закреплением изученного материала   по дисциплине -  Бухгалтерский финансовый учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:

1. Закрепление правил составления корреспондирующих счетов
2. Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций
3. В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т.д.

Что выполнено:

1. Составлен бухгалтерский баланс
2. Составлен отчет о прибылях и убытках

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 - Бухгалтерский баланс (файл «Баланс»)

Приложение 2 - Отчет о прибылях и убытках (файл «Отчет»)

В приложении 3 к курсовому проекту открыты счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и составлены с применением программы Exel .

 

 

Список использованной литературы и источников

 

1. Конституция Российской Федерации. Конституция РФ от 12.12.93.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Закон Российской Федерации от 30.11.94 №51-ФЗ.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г. № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н (в редакции приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н (в редакции приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н).
8. О налоге на добавленную стоимость. Письмо МНС России от 05.06.02 № ВГ-8-03/418.

         9.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)

         10.  Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н  (ред. от 26.03.2007) 
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)

Источник: Вещунова Н.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Методические указания. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2011. – 66 с.