Бухгалтерский баланс

    Современное  содержание  актива  и  пассива  ориентировано  на  предоставление  информации  ее  пользователям,  прежде  всего  внешним  пользователям.  Отсюда  высокая  степень  аналитичности  статей,  раскрывающих  состояние  дебиторской  и  кредиторской  задолженности,  формирование  собственного  капитала  и  отдельных  видов  резервов,  образованных  за  счет  текущих  издержек  или  прибыли  предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава II. Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Художественные материалы».

    2.1. Экономическая характеристика ООО «Художественные материалы».

    Общество  с ограниченной ответственностью «Художественные  материалы» было выделено из состава  УГШ «Художественные кисти» в 1997 году. Оно прошло государственную  регистрацию, действует на основании  Устава. Общество несет ответственность  по долгам всем своим имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание. Государство  не несет ответственности по обязательствам ООО «Художественные материалы», а ООО «Художественные материалы» не несет ответственности по обязательствам государства. Учредитель не несет ответственности по обязательствам общества за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством. ООО «Художественные материалы» может от своего имени приобретать личные имущественные и неимущественные права и нести обязанности, совершать любые сделки, не противоречащие законодательству и учредительным документам, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде.

    Полное    фирменное    наименование    -    Общество    с    ограниченной ответственностью «Художественные  материалы» (далее ООО «Художественные  материалы»).

    Место нахождения - РФ, 610004, г. Киров, ул. Р.Люксембург, 23.

    ООО «Художественные материалы» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность  за результаты хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и  партнерами, перед бюджетом и банками  согласно действующему законодательству.

    ООО «Художественные материалы» для  осуществления уставных задач: приобретает  и использует в своей деятельности автотранспорт, здания, помещения, оборудование и другое имущество, относящееся к основным фондам; организует материально-техническое обеспечение собственной деятельности путем приобретения ресурсов.

    ООО «Художественные материалы» реализует  свои товары и услуги по ценам, устанавливаемым  самостоятельно или на договорной основе.

    Уставный  капитал ООО «Художественные  материалы» составляет 4000000 руб.

    Источниками формирования имущества являются:

• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы, полученные от хозяйственной деятельности;
• кредиты банков и других кредиторов;
• иные источники, не запрещенные законодательными актами РФ. 
  Основными видами деятельности являются:

- производство   товаров      народного      потребления   и      продукции 
производственно-технического назначения;

• оптовая и розничная торговля;

    Основным  видом производимой продукции являются художественные кисти.

    На  предприятии имеются следующие  основные цеха: заготовительный цех, цех волосообработки, кистевязальный цех, цех по выпуску багета, цех  комплектовки. За последние годы произошло  немало изменений: созданы отделы - маркетинга, юридический, финансово-экономический. Это требование времени и позволяет  успешно приспособиться к изменившимся экономическим условиям.

    Не  одно производство - крупное или  мелкое, не может обойтись без достаточного количества обслуживающего персонала  и тем более без руководства. Поэтому необходимо уделять наибольшее значение кадрам, их движению и производительности труда. В ООО «Художественные  материалы» разработаны нормативные  документы, регламентирующие состав и  оплату труда. К ним относятся  штатное расписание, положение об оплате труда, положение о поощрении работников, положение о стимулирующих надбавках к должностным окладам (тарифным ставкам).

    Состав  и структура персонала представлены в таблице 1. За анализируемый период среднегодовая численность на предприятии увеличилась на 17 чел. и составила 293 чел. (106% к 2006 году). Среди работников предприятия 18% составляют инженерно-технические работники, 37% - рабочие повременщики, 45% - рабочие сдельщики. Четверть работающих составляют инвалиды.

    Таблица 1 - Состав и структура персонала

 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2. Бухгалтерский баланс, строение и порядок его составления в ООО «Художественные материалы».

     Для годового отчета за 2008 год применяют бланки, порядок заполнения которых утвердил Минфин России приказом от 22.07.2003 № 67н.

     Статьями  баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Поэтому необходимо отметить отдельные особенности заполнения некоторых статей бухгалтерского баланса ООО «Художественные материалы».

     Раздел 1 «Внеоборотные активы» - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими статьями данного раздела в ООО «Художественные материалы» являются «Основные средства», «Незавершенное строительство». Показатели по статьям «Доходные вложения в материальные ценности» и «Прочие внеоборотные активы» в ООО «Художественные материалы» в 2008году отсутствуют.

     Статья  «Нематериальные активы». Данная статья заполняется в ООО «Художественные материалы» с 2008 года, до этого нематериальных активов в организации не было.

     Стоит отметить, что практически все статьи первого раздела бухгалтерского баланса нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «Художественные материалы», однако строки 212, 215и217в 2008 году не имели показателей.

     В ООО «Художественные материалы» в 2008 году впервые за исследуемый период появились показатели по строке 230 -долгосрочная дебиторская задолженность.

     Что касается раздела III«Капитал и резервы», то в ООО «Художественные материалы» в балансе за 2008 год показатели имеются только в строках 410, 420 и 470. А в разделе IV «Долгосрочные обязательства» данные отсутствуют вовсе, так как у организации нет долгосрочных обязательств.

     Раздел  V «Краткосрочные обязательства» отражен в балансе рассматриваемого ООО, кроме строк 630, 640, 650 и 660, так как по ним не были проведены хозяйственные операции.

     Составлению бухгалтерской отчетности в ООО  «Художественные материалы» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется  распределение доходов и расходов  между смежными отчетными периодами;

2. производится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей 
   баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценныхбумаг,   долгов   (обязательств)   и   т.п.;   заключительными   записямидекабряобразуются   оценочные   резервы,   предусмотренные   в   учетной   политикеорганизации или действующим законодательством;
3. выявляется       окончательный       финансовый       результат       путем 
   суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли иубытки»;
4. составляется    оборотная    ведомость    по    счетам    Главной    книги, 
   охватывающая   все   исправительные,   корректирующие   и   дополнительныезаписи, вызванные описанными выше действиями;

5) в  соответствии  со  ст. 12  Федерального  закона  «О  бухгалтерском 
учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чегоостатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии срезультатами инвентаризации.

     Инвентаризации  подлежат все имущество организации  независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

     Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации.

     Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

• отражение  хозяйственных  операций  в  учете  только  на основании 
  надлежаще      оформленных      первичных      документов  (накопительных,группировочных ведомостей);
• отражение   за   отчетный   период   всех   хозяйственных   операций   и 
  результатов инвентаризации;

-совпадение данных синтетического и аналитического учета.

      Цикл  учетной работы за любой месяц (в  межотчетном периоде) в ООО «Художественные материалы» можно разделить на три части:

1. составление    бухгалтерских    записей    (проводок)    на    основании 
   первичных   документов,   накопительных,   группировочных   ведомостей;   этосамая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на этом   этапе   от   бухгалтера   требуется   хорошее   знание,   как   нормативныхбухгалтерских документов, так и налогового законодательства;
2. перенос  всех  фактов  хозяйственной  деятельности  организации  за 
   месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета (например, вжурнал регистрации хозяйственных операций и др.);
3. формирование  информации  об  объектах  бухгалтерского  учета  на 
   счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

     Записи  на счетах бухгалтерского учета производятся на основании надлежаще оформленных первичных документов, которые могут быть приняты к учету только в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.

     Главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся  как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской  отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке. Поэтому можно сделать вывод, что главным в ведении бухгалтерского учета и составлении любой бухгалтерской отчетности является качество в работе бухгалтера, а, следовательно, достоверность данных.

     Бухгалтерский баланс в ООО «Художественные  материалы» составляется по форме № 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н. Данная форма имеет следующие реквизиты:

     • Указание   отчетной   даты   или   отчетного   периода,   за   который 
составлен баланс («на 200 г.», «за 200 г.»).

• Организация (указывается полное наименование юридического лица 
  в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в 
  установленном порядке).
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - указывается 
  присвоенным      налоговым      органом      в      установленном      порядке 
  идентификационный номер налогоплательщика.
• Вид   деятельности   -   указывается   вид   деятельности,   который 
  признается   в   соответствии   с   требованиями   нормативных   документов, 
  утверждаемых государственным комитетом РФ по статистике.
• Организационно-правовая       форма/форма       собственности       - 
  указывается    организационно-правовая    форма    организации    согласно 
  Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов 
  (КОПФ)  и код собственности по Классификатору форм  собственности 
  (КФС).
• Единица измерения - указывается формат представления числовых 
  показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384, млн. руб. - код по ОКЕИ 385.
• Местонахождение (адрес) — указывается полностью почтовый адрес 
  организации.
• Дата    утверждения    -    указывается    установленная    дата    для 
  бухгалтерского баланса.
• Дата отправки/принятия - указывается конкретная дата почтового 
  отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по 
  принадлежности.
• Реквизиты    руководитель    и    Главный    бухгалтер    заполняются 
  подписями с их расшифровкой.
• Подписи скрепляются печатью организации.
• Указывается дата составления баланса.