В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков за отчетный период в сравнении с данными за аналогичный предыдущий отчетный период. Расшифровки к отдельным видам прибылей и убытков могут приводиться либо в виде расшифровок к указанным статьям, либо в настоящем разделе.

     Раздел  включает сведения по следующим статьям:

         штрафы, пени и неустойки, признанные  либо по которым получены решения  суда за нарушение условий  хозяйственных договоров;

         прибыль (убыток) прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

         суммы возмещаемых убытков;

         положительные и отрицательные курсовые разницы;

         суммы созданных резервов под  снижение стоимости материальных  ценностей, под обесценение финансовых  вложений и т. п.;

         суммы дебиторской и кредиторской  задолженности, списанной после  истечения срока исковой давности.¹¹

     3.3. Порядок составления  формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

     Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации.

     Отчет об изменениях капитала (форма №3) ООО «Ремфлот» представлен в Приложении 3.

     В отчете об изменениях капитала в разделе  «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года.

     Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды  и резервы обособленно по соответствующим  статьям раздела «Капитал» отчета об изменениях капитала. В этом случае нераспределенная прибыль будет исчисляться как часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации, за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных в соответствии с принятыми решениями на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр.

     В разделе «Резервы предстоящих расходов» отчета об изменениях капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых организацией. Также в этом разделе отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги), движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

     Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для  оценки степени ее ликвидности. Справочно  в отчете об изменениях капитала организация  также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета  и внебюджетных фондов (в части  по обычным видам деятельности и  капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомендуется соответствующие данные также отразить справочно в отчете об изменениях капитала.¹²

     3.4. Порядок составления  формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление  денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец  отчетного периода, в разрезе  текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

     Отчет о движении денежных средств (форма №4) ООО «Ремфлот» представлен в Приложении 4.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств, находящихся  в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

     При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.

     Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного  питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи  с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

     Организации при разработке и принятии формы  отчета о движении денежных средств  могут использовать как образец  форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

     Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы № 4.

     В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.¹³

     3.4. Порядок составления  формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Представлять форму №5 нужно не всем. Так, этот бланк не обязаны составлять малые предприятия, которые не подпадают под обязательный аудит, а также общественные организации, не занимающиеся предпринимательством и не имеющие, кроме выбытия имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу состоит  из десяти разделов:

     нематериальные  активы;

     основные средства;

     доходные вложения в материальные ценности;

     расходы на НИОКР;

     расходы на освоение природных ресурсов;

     финансовые  вложения;

     дебиторская и кредиторская задолженность;

     расходы по обычным видам деятельности;

     обеспечения;

     государственная помощь.

     Каждый  раздел включает в себя одну или  несколько Таблиц. Коды строк в  этих Таблицах организации проставляют  самостоятельно.¹⁴

     Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу  формы №5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.¹⁵

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма №5) ООО «Ремфлот» представлено в Приложении 5.

     3.5. Пояснительная записка

     Основное  назначение пояснительной записки  к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных  в ней форм с целью получения  более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг. 

     Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей  за отчетный и предшествующий ему  годы, единообразие в применяемых  методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и  обязательств, представленных в общей  сумме валюты баланса (форма № 1) и отчета о финансовых результатах (форма № 2).

     Содержание  пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том  числе сведения о распределении  или не распределении прибыли  организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п.

     В пояснительной записке должны найти  отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам Совета директоров (наблюдательного Совета), а также  членам исполнительного органа акционерного общества с указанием фамилии  и должности. Должен быть приведен общий  их состав.

     При наличии в составе организации  дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деятельность по годовым результатам работы.

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению  его квалификации.

     4. Заключительные работы  в бухгалтерии  перед составлением  бухгалтерской отчетности

     Составление бухгалтерской отчётности - завершающий  этап всего учётного процесса на предприятии. Так как и квартальная и годовая отчетность являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

     Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления  годового отчёта условно можно разделить  на два этапа:

     первый  этап - подготовительная работа;

     второй  этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

     Подготовительная  работа в свою очередь делится  на три части:

     а) разработка плана работы по составлению  отчётности;

     б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;

     в) заключительные записи к составлению  бухгалтерского баланса.

     Своевременное составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно  к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам.

     Чтобы быть уверенным в правильности показателей  годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз  проверить записи бухгалтерского учета  и убедиться в том, что:

     на  счетах бухгалтерского учета предприятия  отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

     записи  в бухгалтерском учете произведены  на основании соответствующих первичных  документов (обоснованность отражения);

     отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих  нормативных актов (правильность отражения).