Бухгалтерская (финансовая) отчётность: требования и допущения, порядок составления и раскрытия информации

Пояснительная записка  к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и  предшествующий ему годы, методах  оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Отчётность, порядок составления  и раскрытие информации      бухгалтерской отчётности по  международным требованиям

 

2.1Техническая характеристика  исследуемого предприятия.

За время существования на строительном рынке компания «ТРИОС-Техно» успешно реализует свои услуги на территории Российской Федерации. Благодаря умелому руководству, ставке на профессионализм своих сотрудников, а также приоритету интересов Заказчика, мы прошли путь от становления до преуспевающей, динамично развивающейся компании.

За годы работы нами было построено и реконструировано большое  количество строительных объектов.

Организация укомплектована квалифицированным инженерно-техническим  составом, специалистами высокого класса во всех отраслях строительного производства (все специалисты имеют высшее образование). В ЗАО «ТРИОС-Техно» периодически проводится аттестация, все специалисты соответствуют занимаемым должностям.

Строительная компания «ТРИОС-Техно» имеет необходимое оборудование и механизмы для проведения всего комплекса строительно-монтажных и отделочных работ по возведению жилых домов, промышленных комплексов, проведению отделочных работ и благоустройству прилегающих территорий. В своей строительной деятельности компания использует материалы как импортного, так и отечественного производства.

В ЗАО «ТРИОС-Техно» внедрена система контроля качества работ, которая состоит из входного контроля поступающих материалов и операционного контроля, проводимого линейно-техническими работниками.

Структура организации ЗАО  «ТРИОС-Техно» включает в себя:

1. Дирекция организации: специалисты, имеющее высшее строительное и экономическое образование, полностью контролирующие всю деятельность фирмы.

2. Проектно-сметный отдел: разрабатывает архитектурный дизайн создаваемого и реконструируемого объекта, разрабатывает проекты капитального ремонта, реконструкции и строительства объектов, производит расчет сметной и договорной стоимости объекта.

3. Производственно-технический отдел: заключает договора с заказчиками и субподрядными организациями, обеспечивает подготовку производства и проводит оформление всей необходимой документации. Для более качественного выполнения своих задач все отделы полностью компьютеризированы.

Все вышеназванное позволят качественно выполнять работы в сроки, установленные Заказчиком. Финансовое состояние организации стабильное. Постоянно пополняются оборотные средства.

Исходя из высококвалифицированной подготовки наших специалистов, производственных мощностей компании и опыта строительства, мы гарантируем полное и качественное выполнение всех видов работ в сроки, установленные Заказчиком. Профессиональный состав и техническая база позволяют нам выполнить работы собственными силами.

Сведения о руководстве  ЗАО «ТРИОС-Техно»

Генеральный директор ЗАО  «ТРИОС-Техно» — Рубаев Руслан Муратбекович. 
Заместитель директора по горным работам — Абаев Владимир Дзамболатович. 
Заместитель директора по экономическим вопросам — Рубаева Мадина Руслановна. 
Главный инженер ЗАО «ТРИОС-Техно» — Говтва Сергей Владимирович. 
Главный бухгалтер ЗАО «ТРИОС-Техно» — Башмакова Татьяна Васильевна

 

 

 

         2.2 Состав (структура бухгалтерской денежной отчётности) ООО «ТРИОС-Техно».

наименования	2008г.	2009г.	2010г.	Прирост с 2008 по 2010гг
Численность рабочих	90	115	133	43
Средняя заработная плата (руб)	13100	13800	14200	1100
Выручка от реализации товаров (т.р)	380714	410235	428898	31816
Балансовая прибыль (т.р)	1991	2008	2345	354
Балансовая стоимость  основных средств (т.р)	40029	56959	62112	12083
Сумма дебиторской задолжности (т.р)	99080	152420	232512	133432
Сумма кредиторской задолжности (т.р)	240909	248382	331907	190998

 

 

За 2010 год в бухгалтерском учете сформировано постоянное налоговое обязательство на сумму 449 тыс.рублей.

Предприятие имеет контракты с иностранными партнерами, расчеты производятся в  валюте контрагента ( Евро). В отчетном году из-за разницы курсов валют  положительные курсовые разницы  составили - 408 тыс.руб., отрицательные  –685 тыс.руб.

В адрес ООО «ТРИОС-Техно» выставлена претензия в сумме 268 тыс. руб, которая  была принята в целях уменьшения налога на прибыль, в связи с тем, что обществом были нарушены условия  договора (Штрафным санкции предусмотрены  условиями договора).

По  состоянию на 31.12.2010г. наличие кредитных линий в ОАО АК СБ РФ составило 100 900 тыс.рублей. В 2009 году начислены проценты по кредитам в сумме 15 257 тыс.руб.

 В  2010 году организаций были приобретены акции ЗАО «УК Поволжье», вклад в уставный капитал составил 33%.

 

2.3 Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности

 

Международные требования к составу бухгалтерской  отчётности следующие группы активов: текущие активы; инвестиции и фонды; основные средства; нематериальные активы.

Текущие активы - денежные и другие средства, которые в течение одного года или одного нормального операционного  цикла должны вновь обратиться в деньги.

Нормальный  операционный цикл - среднее время, необходимое для того, чтобы вложенные  деньги опять стали деньгами. Продолжительность  варьируется в зависимости от характера хозяйственной деятельности.

Статьи  краткосрочных активов: денежные средства и эквиваленты денежных средств; краткосрочные инвестиции; счета  к получению; векселя к получению; запасы; предоплаченные (оплаченные авансом) расходы.

Инвестиции  и фонды - активы долгосрочной природы, не используемые с основной деятельности, которые не планируется обратить в деньги в течение ближайшего года.

К ним  относятся: инвестиции в ценные бумаги со сроком погашения более одного года; участки земли для будущего использования; здание и оборудование, еще не используемые в хозяйственной  деятельности, вложения в другие компании с целью их контроля.

Основные  средства - долгосрочные материальные активы, используемые в хозяйственной  деятельности. Их особенность в том, что они все (за исключением земли) имеют ограниченный срок полезного  использования и амортизируется в течение этого срока.

Группы  обязательств: краткосрочные; долгосрочные.

Краткосрочные обязательства - обязательства, подлежащие оплате за время нормального операционного  цикла или в течении предстоящего года. Такие обязательства выплачивают  из краткосрочных активов или  путем возникновения нового краткосрочного обязательства.

Статьи  краткосрочного обязательства: векселя  выданные; счета к оплате; задолженность  по заработной плате; задолженность  по налогам; задолженность по процентам; задолженность по дивидендам; незаработанные доходы; текущая часть долгосрочного  долга.

Начисленные обязательства (начисленные расходы) - вся начисленная задолженность.

Структура собственного капитала зависит от организационно-правовой формы собственности бизнеса. Собственный  капитал в индивидуальном предпринимательстве  представлен в балансе одной  строкой, отражающей его величину на отчетную дату.

Для товариществ  в балансе требуется раскрыть величину капитала каждого партнера и затем его общую сумму.

Составляющие  акционерного капитала: внесенный, авансированный, оплаченный капитал; накопленный заработанный капитал, нераспределенная прибыль  или реинвестированная прибыль.

В разделе  авансированного капитала требуется  полное описание всех его составляющих, а именно количество акций (привилегированных, обыкновенных и других раздельно), разрешенных  к выпуску, выпущенных и циркулирующих  на рынке, суммы капитала, оплаченной сверх номинальной или объявленной  стоимости, а также сумма собственных  выкупленных акций, которая уменьшает  величину акционерного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Заключение

 

Необходимо  отметить важность наиболее полного  и достоверного изложения в бухгалтерской  отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может  привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц  и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие  изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных  стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо  подчеркнуть, что происходящие изменения  носят как количественный, так  и качественный характер.

Сама  идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения  совершенно новых для нашей учетной  практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются  тем, что переход на международные  стандарты учета предполагает изменения  концептуального характера, которые  связаны с переосмыслением целей  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        Список литературы

 

1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (по состоянию на октябрь 2010 г. в ред. фз № 183-ФЗ от 03.11.2006; №261-ФЗ от 23.11.2009; №243-ФЗ от 28.09.2010).

2 Положение  по ведению бухгалтерского учёта  и бухгалтерской отчётности в  Российской Федерации (приказ  Минфина РФ от 26 марта 2007 г.  № 26н – данные изменения  вступают в силу с 1 января 2008 г.).

3 План  счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; в ред. от 07.05.2003 № 38Н, 18.09.2006 № 115н).

4 Приказ  Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н  «О формах бухгалтерской отчётности».

5 Методические  рекомендации о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организации, утвержденные приказом  Минфина России от 22.07.2003 №67н.

6 Бабаев  Ю. А. «Бухгалтерский учёт»  - М; 2001.

7 Вакуленко  Т. Г., Фомина Л. Ф. «Анализ  бухгалтерской отчётности» - М: 2003 г.

8 Вахрушина  М. А. «Бухгалтерский управленческий  учёт» - М; 2007.

9 Веденина  Е.Л. журнал «Бухгалтерский учёт. Учёт НДС» № 03/2010 – М.

10 Гомола  А. И., Кириллов В. Е., Кириллов  С. В. «Бухгалтерский учёт»  - М; 2005.

11 Джальчинов  Д. Л. журнал «Бухгалтерский  учёт» - М; № 23/2009.

12 Козлова  Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина  Е. Н. «Бухгалтерский учёт в  организациях» - М; «Финансы и  статистика»; 2003.

13 Кондраков  Н. П. «Бухгалтерский учёт»  - М; 2002.

14 Лытнева  Н. А., Малявкина Л. И., Фёдорова  Т. В. «Бухгалтерский учёт»

15 Фомичёва  Л. П. журнал «Бухгалтерский  учёт. Учёт транспортно-заготовительных  расходов» - М; № 04/2010.