Бюджетирование и контроль затрат

      Прогнозные  показатели платежеспособности предприятия, рассчитаем в таблице 3.4.

      Таблица 3.4 - Прогноз платежеспособности предприятия

 

      Найденные данные в таблице 23 подтверждают, платежеспособность в прогнозируемом году повысится, о  чем свидетельствуют положительные  изменения коэффициентов ликвидности.

      В течение прогнозного периода на ОАО "Молоко" значение коэффициента текущей ликвидности увеличился по сравнению с началом анализируемого периода на 0,004 пункта.

      Прогнозный  показатель срочной ликвидности  увеличится на 0,257 пункта, что свидетельствует  об увеличении у предприятия ликвидных средств для покрытия всех краткосрочных обязательств.

      Составляя бюджеты, можно рассчитать прогнозные показатели рентабельности: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала и т.д. Кроме того, составление  бюджетов позволяет оценивать эффективность деятельности подразделений.

      Оценку  эффективности проектного бюджета  рассмотрим с позиции показателей  рентабельности, которые являются основными  характеристиками эффективности хозяйственной  деятельности предприятия.

      Рассмотрим  прогнозируемые показатели рентабельности в Таблице 3.5.

      Таблица 3.5 - Показатели рентабельности, %

 

      Найденные данные в таблице 3.5 подтверждают, что на ОАО "Молоко" в течение анализируемого периода наблюдалось изменение всех показателей рентабельности в сторону увеличения, что положительно характеризует политику использования капитала предприятия.

      Таким образом, предложенные мероприятия  положительно повлияли на финансовое состояние предприятия в прогнозируемом году повысится уровень доходности обычных видов деятельности; повысится  эффективность использования собственного капитала, т.е. все показатели рентабельности.

      С помощью месячных, квартальных и  годовых смет подразделений на предприятии  эффективно контролируется уровень  расходов, сравнением их с фактическим  исполнением и анализируя причины отклонений фактических расходов сметных показателей.

      Для обеспечения информации о фактическом  исполнении тех или иных плановых данных по подразделениям рекомендуется  вести учет затрат по центрам ответственности.

      Учет  в системе бюджетирования должен обеспечивать руководство предприятия разного уровня информацией, основанной на исчислении полной и неполной себестоимости, на группировке затрат по функциям и носителям.

      Различие  между традиционным финансовым учетом и учетом в системе бюджетирования состоит в том, что учетная информация для бюджетирования не носит системного характера и не записывается в хронологическом порядке. Она может быть выделена как часть суммы из занесенной в финансовом учете бухгалтерской записи.

      Учет  по центрам ответственности предполагает выборку необходимой информации из системы финансового учета, накопление данных по каждому центру ответственности и предоставление отчетности, сопоставимой со сметными данными.

      Рассчитаем  экономический эффект управления финансовыми  ресурсами с помощью бюджетирования на примере ОАО "Молоко".

      В процессе анализа хозяйственной  деятельности выявлено, что ОАО "Молоко" на практике использует консервативную стратегию покрытия текущих активов, это подтверждается минимизацией краткосрочных  обязательств и максимизацией чистого оборотного капитала.

      Безусловно, такая стратегия гарантирует  постоянную ликвидность, но является дорогостоящей, так как кредитные обязательства, как правило, имеют большую стоимость  и требуют постоянного обслуживания. Большие издержки по привлечению финансирования, например, заемного, порождают риск снижения доходности собственного капитала.

      Посредством бюджетирования рассчитаем возможное  снижение потребности в финансовых ресурсах путем пересмотра кредитной  политики, и минимизации предоставления коммерческих кредитов покупателям.

      Предлагается  модель снижения дебиторской задолженности  предоставлением скидок.

      В использования предложенного метода бюджетирования на ОАО "Молоко" решены следующие проблемы:

      на  предприятии продолжительность  цикла бюджетирования приведена в соответствие бизнес цикла предприятия, посредством помесячного бюджетирования.

      сокращен  процесс сбора бюджетных данных, в том числе из цехов. Достаточно времени на консолидацию бюджета  и его агрегированный анализ.

      прогнозная  финансовая отчетность, предоставляется предварительно на рассмотрение руководства предприятия, вносятся корректировки в планы на будущий квартал.

      используется  многосценарное бюджетирование. В предложенной модели бюджетирования на ОАО "Молоко" поддерживается несколько сценариев бюджета. Достаточно легко проследить к чему приводят изменения отдельных параметров. Например, при изменения состава структуры ассортиментного выпуска от наличия сырья, возможно, выявить изменение себестоимости, расширение номенклатуры выпускаемой продукции, изменение принципов действия каналов дистрибуции.

      высокая достоверность прогнозов по продажам продукции совмещенная с предлагаемой системой скидок покупателям в зависимости  от сокращение срока расчетов покупателей, которая позволяет предприятию свободно использовать в обороте дополнительные финансовые ресурсы, полученные в результате притока денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности.

      повышение степени детализации анализируемых  данных. При поисках причин отклонений план/факт имеется возможность определить источник отклонений на детальном уровне. Появилась возможность деконсолидации бюджета, а так же возможность разбивки до конечного подразделения или продукта с учетом весов и коэффициентов, заложенных в принципы консолидации.

      существует  импорт фактических данных из внешней  системы. На предприятии достигнута полная интеграции системы бюджетирования с внешней системой.

      в процесс бюджетирования вовлечено 5% менеджеров. Полный контроль бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и  расходов, получаемых от коммерческой деятельности на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать  прогнозируемые и полученные финансовые показатели, поэтому представилось актуальным исследовать методологических аспекты бюджетирования в целях контроля затрат и повышения эффективности работы ОАО "Молоко" г. Минусинска на будущий год.

      ОАО "Молоко" является средним предприятием в своем районе, специализирующимся на переработке молока. Кроме этих видов продукции общество реализует масло сливочное, сметану, творог, а также кисломолочную продукцию.

      В 2010 г. предприятие получило прибыль  до налогообложения в размере 2600 тыс. руб., что больше прибыли, полученной в прошлом году. Все показатели рентабельности исследуемом периоде имеют положительную динамику. Вместе с тем качество прибыли нельзя признать высоким в связи с незначительным удельным весом прибыли от текущей деятельности в общей сумме бухгалтерской прибыли.

      Чистая  прибыль, полученная предприятием в  сумме 298 тыс. руб., позволила увеличить  сумму собственного капитала на 94 тыс. р.

      В результате проведенного исследования выявлены следующие проблемы встречающихся  в процессе управленческого учета  финансового планирования и бюджетирования на ОАО "Молоко": продолжительность цикла бюджетирования не соответствует бизнес циклу предприятия; на предприятии огромное время занимает процесс сбора бюджетных данных, особенно из цехов; в процессе разработки бюджета на ОАО "Молоко" часто ли приходится вносить поправки в рабочую версию бюджета; не устраивает достоверность прогнозов (по продажам) продукции; выявлено, что, не устраивает ли степень детализации анализируемых данных; на предприятии не налажен импорт фактических данных из внешней системы и др. требующие решения.

      Для решения проблем бюджетирования на ОАО "Молоко" предлагается внедрении  бюджетирования, которое в каждом конкретном случае предложит отработанное решение по конкретному вопросу.

      С целью повышения результативности и эффективности работы предприятия, укрепления его платежеспособности и финансовой устойчивости можно рекомендовать разработку бюджета на прогнозируемый год.

      Первый  этап составления бюджета ОАО "Молоко" - принятие программы сбыта или  бюджета продаж.

      Расчёт  выручки методом прямого счёта  по группе однородных изделий, и сводный  расчёт выручки от реализации по предприятию  в целом показали, что чистая выручка  от реализации в планируемом году составит 231805 тыс. руб.

      Смета затрат на производство и реализацию продукции показывает, что полная себестоимость товарной продукции в прогнозируемом году. составит 203710 тыс. руб.

      Финансовое  бюджетирование включает составление 3-х бюджетов: кассовая консолидированная  смета; прогноз бюджета о прибылях и убытках; бюджет по балансовому листу.

      По  результатам анализа прогнозной кассовой консолидированной сметы  можно заключить, что положение  с денежным потоком на предприятии  достаточно благополучное, но следствии  расходов по приобретению оборудования, в апреле наблюдается превышение оттока денежных средств над их поступлением. Выявлена необходимость поддержки требуемого целевого остатка денежных средств, поэтому предприятие вынуждено будет прибегать либо к краткосрочным кредитам, либо к конвертации ликвидных ценных бумаг.

      С учетом сметы затрат на производство и реализацию продукции, расчёта  выручки методом прямого счёта  по группе однородных изделий составлен  бюджетный отчет о прибылях и  убытках на прогнозный год.

      Заключительным  этапом разработки главного бюджета  является составление бюджетного баланса. По бюджетному балансу на прогнозный год, объем продаж составляет 231805 тыс. руб., темп роста составит 17,03%.

      В целях анализа эффективности  представленного варианта бюджета  рассчитаны прогнозные показатели платежеспособности предприятия.

      Платежеспособность  предприятия в прогнозном году. повысится, о чем свидетельствуют положительные  изменения коэффициентов ликвидности. В течение прогнозного периода  на ОАО "Молоко" значение коэффициента текущей ликвидности увеличился по сравнению с началом анализируемого периода на 0,004 пункта. Показатель срочной ликвидности в прогнозном году увеличится на 0,257 пункта, что свидетельствует об увеличении у предприятия ликвидных средств для покрытия всех краткосрочных обязательств.