Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

 Юридический адрес  и фактический адрес учреждения: 97000 АР Крым, Красногвардейский район,  пгт Красногвардейское, ул. Спортивная, 117. Идентификационный код – 00700418. Организационно-правовая форма по КОПФГ – 425 Бюджетное учреждение.

В период проверки, лечебница  осуществляла свою деятельность на основании  Положения о Красногвардейской  районной государственной лечебнице  ветеринарной медицины, утвержденного  приказом Главного управления ветеринарной медицины в АР Крым от19.06.08 №87-б, Закона Украины «О ветеринарной медицине»  и других законодательных актов  и документов.

Лечебница является государственной  организацией ветеринарной медицины для  осуществления профилактических, диагностических, лечебных и других противоэпизоотических  мер и подчиняется Управлению ветеринарной медицины в Красногвардейском  районе.

Финансирование лечебницы  осуществляется за счет средств госбюджета и специальных средств от предоставления платных услуг.

При составлении программы  проведения внутреннего аудита в  Красногвардейской районной государственной  лечебнице ветеринарной медицины было установлено провести аудит за период с 01.01.2011 по 30.04.2012 года, согласно Плана проведения внутреннего аудита на первое полугодие 2012 года, с 24.05.2012 по 25.05.2012 года.

Темой внутреннего аудита  был государственный финансовый аудит организации и состояние  бюджетной дисциплины.

Направлением внутреннего  аудита являлась оценка деятельности учреждения в отношении законности и достоверности финансовой и  бюджетной отчетности, правильность ведения бухгалтерского учета.

Основными вопросами для  проведения внутреннего аудита были:

1. Соблюдение требований законодательства при составлении и утверждении сметы доходов и расходов. Общее состояние выполнения сметы по общему и специальному фондам.
2. Проверка расчетов по заработной плате.
3. Проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
4. Оплата транспортных услуг и содержания транспортных средств.
5. Порядок ведения бухгалтерского учета. Составление финансовой отчетности и ее достоверность.

В данном подразделе рассматриваем  вопрос расчетов с покупателями и  заказчиками.

Для проведения внутреннего  аудита, предприятием были предоставлены  все необходимые документы.

Проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторам проведена  выборочным способом за период с 01.01.11по 31.12.11 по следующим документам: мемориальному  ордеру №6 «Расчеты с прочими кредиторами», платежным поручениям, договорам, накладным, расчетам, финансовой отчетности, книге  «Журнал-Главная» за 2011 год.

Ведение бухгалтерского учета  по расчетам лечебницы с поставщиками товаров, выполненных работ и  накладных услуг осуществлялась главным бухгалтером.

При проверке данного вопроса, рассмотрены кредиторская и дебиторская  задолженности по общему и специальном  фонду. Проверено своевременное  составление лечебницей актов сверок взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами; правильность, своевременность и  обоснованность отображения по бухгалтерскому учету хозяйственных операций по приобретению товаров, оплаты услуг, вопросы  соответствия уплаченной стоимости  товаров, работ и услуг и соответствия количества и ассортимента полученных товаров, работ и  услуг условиям договоров. Также были проверены  вопросы соблюдения законодательства и взяты пояснения с главного бухгалтера по проблемным вопросам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

3.1. РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ  АУДИТОРА

 

Порядок и формы расчетов между поставщиком и покупателем  определяются хозяйственными договорами. Бухгалтер должен обратить внимание на ответственность существенных условий  договора требованиям действующего законодательства.

Основными источниками информации для контроля расчетных отношений  с покупателями и заказчиками  служат первичные документы по учету  расчетов. При проверке расчетов с  покупателями и заказчиками необходимо установить, есть ли в наличии все  договора на поставку продукции и  зарегистрированы ли они в журнале  регистрации договоров и гарантийных  писем.

При анализе договоров  и других юридических документов на поставку готовой продукции необходимо установить достоверность, законность и реальность задолженности покупателей  и заказчиков на каждом субсчете счета 35 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Важным условием организации учета расчетов с покупателями является правильное оформление документов на отпущенную на месте или отгруженную продукцию и своевременное представление этих документов в бухгалтерию для предъявления покупателям счетов. На основании регистров учета аудитору необходимо проверить полноту и своевременность оплаты счетов. Отметки об оплате счетов-фактур покупателей сравниваются с выписками банка. При этом следует обратить внимание на организацию аналитического учета расчетов с покупателями за отгруженную им продукцию. Организация учета должна обеспечить выявление оплаченной (включенной к объему реализации) и неоплаченной продукции (по расчетным документам, которые не сданы в банк на инкассо: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок документам; по документам, которые были переданы на инкассо со дня обеспечения займов с нарушением срока; по продукции, которая находится на ответственном хранении у покупателей продукции через отказ от акцепта). 
Аудитору следует также обратить внимание на законность проведенных операций по каждой сумме задолженности, выявить сроки и условия возникновения задолженности, а также виновных в этом лиц.

При проверке расчетов с  заказчиками следует установить правильность приема, оформления и  реализации заказов, точность взимания платы за услуги согласно прейскуранту цен, выявить работы с отсутствием квитанций, установить достоверность и своевременность отчетности подразделений о расчетах с заказчиками, использовании регистраторов расчетных операций. 
В ходе данной проверки контролируется ведение и своевременность заполнения журнала учета движения заказов или соответствующих реестров, при этом оформленные квитанции сравниваются с записями в указанной книге, а также соответствие данных журнала за определенные дни приема и выдачи заказов с отчетами приемщиков-кассиров о полученной выручке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ  АУДИТА

 

По результатам проведенного аудита аудиторская организация  обязана предоставить адресату письменную информацию (отчет аудитора). В аудиторском отчете описывают результаты проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности, состояния внутреннего контроля, способ проверки (сплошной, выборочный), факты нарушений законодательных, иных нормативно-правовых актов и установленных правил ведения бухгалтерского финансового учета и составления финансовой отчетности.

Аудиторский отчет не является аудиторским документом. Он предназначен исключительно для заказчика  и может быть опубликован только с его согласия.

Аудиторское заключение рассчитано на широкий круг пользователей. Его  публикация является свидетельством того, что годовой бухгалтерский отчет  предприятия, как в целом, так  и в деталях соответствует  действующему законодательству, методологии  ведения бухгалтерского отчета и  является достоверным. Именно поэтому  отчет - это объемный по содержанию документ, а вывод - короткий, сжатый.

Составление аудиторского заключения является последним этапом проведения аудита на предприятии. Его написания  регламентируется МСА 700 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности»  и МСА 800 «Аудиторский  отчет по аудиторским заданиям для специальных  целей».

Аудиторское заключение составляется на основе следующих источников информации: конечный вариант отчетности; итоги  аудита; аудиторские свидетельства; протокол встреч с клиентом; протокол обсуждения результатов аудита и  др.

На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировки обнаруженных ошибок, формирования рабочего листка возможных исправлений  и анализ существенности неисправленных ошибок. Аудитор также на этом этапе  осуществляет проверку согласованности  показателей после исправлений  и оценку возможности предприятия  продолжать свою деятельность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ

 

 

Лечебница является государственной  организацией ветеринарной медицины для  осуществления профилактических, диагностических, лечебных и других противоэпизоотических  мер и подчиняется Управлению ветеринарной медицины в Красногвардейском  районе.

 Финансирование лечебницы  осуществляется за счет средств  госбюджета и специальных средств  от предоставления платных услуг. 

По итогам аудиторского заключения хранение государственного имущества  и денежных средств на предприятии  обеспечено. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договоры о полной материальной ответственности. Хозяйственные  операции на содержание лечебницы совершаются  и отражаются в регистрах бухгалтерского учета с соблюдением требований действующего законодательства Украины.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 35 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии проводилась выборочным методом в период по следующим  документам: мемориальному ордеру №6 «Расчеты с прочими кредиторами», платежным поручениям, договорам, накладным, счетам, финансовой отчетности, книге  «Журнал-Главная» на 2011 год.

Ведение бухгалтерского учета  по расчетам лечебницы с поставщиками товаров, выполненных работ и  оказанных услуг осуществлялось главным бухгалтером лечебницы.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками  ведется по каждому покупателю и  заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету, по каждой операции. С этой целью предприятие может  вести карточки аналитического учета  на каждого дебитора или накопительную  ведомость произвольной формы. Текущая  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков по предоставленной  им продукции, товарам, работам или  услугам отражается в статье баланса  «Дебиторская задолженность». Аудит  расчетов с покупателями и заказчиками  позволил установить не только правильность, но и своевременность, и полноту  расчетов. Во время проверки расчетов с покупателями проверялось - заключены  ли договоры по предоставлению услуг, правильно ли рассчитаны суммы, принадлежащие  предприятию за предоставленную  покупателю услугу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Бухгалтерський фінансовий облік:Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./За ред. Ф.Ф. Бутинця;2-е вид., перероб. і доп. - Житомир: ПП «Рута», 2003.-726 с.
2. Аудит. Навчальний посібник/Під ред. К.е.н. доц. Майданевича П.М., к.е.н. ас. Волошиної О.І. – Сімферополь: ПП «Підприємство Фенікс», 2008 – 700 с
3. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посібник . – К.: Знання-Прес, 2002.-775 с.
4. Аудит, методика і організація: Навч. посібник. Гордієнко Н.І.,             Харламова О.В., Карпенко М.Ю., Харків: ХНАМТ, 2007, 163с.
5. Аудиторська компанія «ЦентрПрофАудит»
6. Закон Украины «О аудиторской деятельности» от 22.04.93 р. №3125-ХІІ ;
7. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 г.
8. Приказ Государственного казначейства Украины  от 10.07.2000 г. №61  «Об утверждении Инструкции о корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения основных хозяйственных операций бюджетных учреждений»
9. Приказ Государственного казначейства Украины от 27.07.2000 г. №68 «Об утверждении Инструкции о формах мемориальных ордеров бюджетных учреждений и порядке их составления»
10. Приказ Министерства финансов Украины от 28.01.2002 г. №57 «Об утверждении документов применяемых в процессе исполнения бюджета»
11. Бюджетный Кодекс Украины от 05.06.2012 г.
12. Положение о сертификации аудиторов// Бухгалтерский учет и аудит.-1998.-№4-С.86-88

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ