Аудит основных средств и капитальных вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2012 в 10:03, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы рассмотреть теоретические аспекты методики аудита основных средств и капитальных вложений.
Задачи курсовой работы:
раскрыть методику аудита основных средств на примере предприятия малого бизнеса ООО «Лада-Мононор»;
дать определение понятию «основные средства предприятия»;
раскрыть систему классификации основных средств;
провести аудит движения основных средств на ООО «Лада-Мононор»;
провести аудит амортизации основных средств;
провести аудит ремонта основных средств предариятия.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ 5
1.1. Основные средства как экономическая категория 5
1.2. Понятие, классификация и оценка основных средств 7
1.3. Характеристика предприятия 10
2.АУДИТ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 14
2.1. План и программа аудиторской проверки учета основных средств 14
2.2. Аудит учета наличия и сохранности основных средств 17
2.3. Аудит учета движения основных средств на предприятии 19
2.4. Аудит учета амортизации основных средств 25
2.5. Аудит учета аренды основных средств 31
2.6. Аудит учета ремонта основных средств 34
3.АВТОМАТИЗАЦИЯ АУДИТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45

Файлы: 1 файл

Аудит основных средств и капитальных вложение.doc

— 367.00 Кб (Скачать)

1.3. Характеристика предприятия

 
 

    Товарищество  с ограниченной ответственностью  «Лада-Мононор» было образовано в феврале 1992 года в результате реорганизации  фирмы “Мода” на основании Указа  Президента Российской Федерации “О коммерциализации предприятий”. 4 ноября 1998 года ТОО «Лада-Мононор»  было переименовано в общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Лада-Мононор». Согласно положениям устава ООО «Лада-Мононор»  было создано для того, чтобы:

    наиболее  полно удовлетворять в городе потребности населения в определенной продукции и в оказании определенного ряда услуг;

    расширять и развивать в целом бытовое  обслуживание населения города Тольятти образовать дополнительные рабочие  места. Местонахождение 000 «Лада-Мононор»:

Юридический адрес - Россия, Самарская область, г. Тольятти, Автозаводский район;

Почтовый  адрес - 445037, улица Свердлова, дом 13/16. ООО «Лада-Монор» является юридическим  лицом по российскому законодательству, имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозрасчета, самоокупаемости, самофинансировании, имеет свой расчетный счет в банке.

     Являясь хозяйственным обществом ООО  «Лада-Монор» имеет уставной капитал 14000 рублей, который разделен на определенные доли участников, которые не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.  Общество обладает обособленным имуществом, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, осуществлять сделки, соответствующие его деятельности. 0бщество имеет круглую печать, штампы, бланки, необходимые для ведения финансово-экономической и хозяйственной деятельности.

Предметом деятельности 000 «Лада-Мононор» является:

    бытовое обслуживание населения;

    коммерческая деятельность;

    торгово-посредническая деятельность;

    иная  деятельность, не запрещенная законодательством.

    В настоящее время ООО «Лада-Монор» сохранила производственный профиль  и продолжает оказывать населению  услуги по индивидуальному пошиву ремонту  одежды. Объем реализации за 2003 год составил 1144484,6 рублей при общей численности работников на предприятии 92 человека.

  ООО представляет собой единый производственно-хозяйственный  комплекс взаимосвязанных структурных  подразделений (рис.1 ).

  

               

Рис. 1.. Структурные подразделения ООО  «Лада-Мононор» 

В состав ООО «Лада-Монор» входят следующие  подразделения:

    - кафе-бистро, предоставляет услуги общественного  питания населению;

    - магазин  "Ткани", реализующий ткани  и фурнитуру частным лицам, а также снабжающий основными и вспомогательными материалами ателье;

    -    парикмахерская, оказывающая   парикмахерские услуги частным  лицам;

  • ателье, выполняющее индивидуальный пошив и ремонт мужской и женской одежды.

В состав ателье в свою очередь входят:

- швейный цех, в котором производят все виды отделки, вышивки, пошив штор, покрывал, чехлов, постельного белья и т.п.;

- закройный  цех, основная функция которого - раскрой ткани для изготовления  изделий в цехе пошива;

- приемный  салон, выполняющий работу с клиентами по приемке и выдаче заказов;

- склад  готовой продукции, обеспечивающий  хранение готовой продукции;

- склад  сырья и материалов, обеспечивающий  снабжение основного производства  необходимыми материалами и хранение полуфабрикатов, сырья, материалов и фурнитуры;

  • транспортная служба представлена легковым автомобилем ВАЗ -2104,
  • ремонтное хозяйство, отвечающее за нормальное функционирование производственного оборудования и его ремонт.Технологическое оснащение ООО «Лада-Монор» представлено в табл. 1.

          Таблица 1. Технологическое оборудование ООО «Лада-Мононор»

Наименование  оборудования Класс Количество, шт. Коэффициент загрузки, %
1. Подшивочная  
 
1 100
2. Петельная М25-1

Минерва

1

1

80

100

3. Выметочная 222 1 80
4. Зигзаг Минерва 1 80
5. Обметочная (оверлок) 51 5 100
6. Стачивающие 1022

22

19

5

100

70

7. Вышивальная 97-А 3 80

     Исходя  из данной таблицы, можно сделать  вывод, что основная масса используемого оборудования устаревшая, необходимо его модернизировать. Средний коэффициент загрузки оборудования составляет 0,87.

     В качестве оснастки применяются ножницы, иглы, пинцеты, линейки, сантиметры, кисточки и другие приспособления, соответствующие  высокому уровню техники и технологии.

     Оснастка  рабочих мест соответствует функциональному назначению и целесообразности использования, обеспечивает экономию трудовых движений и удобство рабочей позы.

     Оснастка  рационально размещена и минимально использует производственную площадь. Все необходимые инструменты  и приспособления располагаются в допустимых зонах рабочего.

      Перемещение деталей по ходу производственного  процесса производится вручную.

      Рабочие места администрации и бухгалтерии  предприятия оборудованы офисным  оборудованием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2.АУДИТ  УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2.1. План и программа  аудиторской проверки  учета основных  средств

 

      Основные  направления аудита учета основных средств должны обеспечить:

•   контроль за наличием и сохранностью основных средств;

•   правильность отнесения предметов  к основным средствам;

•   правильность оценки основных средств  в учете;

•   правильность оформления и отражения  в учете операций по поступлению  и выбытию основных средств;

•  правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

•  правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

      В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить четыре направления проверки:

1) аудит  наличия и сохранности основных средств;

2)  аудит  движения основных средств;

3) аудит  правильности начисления амортизации;

4)  проверка  правильности налогообложения по  основным средствам.

      Аудиторская проверка учета основных средств  проводится на основании общего плана  и программы аудита основных средств.

Общий план аудита основных средств

Проверяемая организация ООО «Лада-Мононор»
Период  аудита с 01.01 по 31.12.05
Количество  человеко-часов 280
Руководитель  аудиторской группы Иванов И.И.
Состав  аудиторской группы Иванов И. И.   Петров И. Я.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
 
 

Таблица 2.  Планируемые виды работ 

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 Аудит наличия и сохранности  основных средств В течение отчетного

года

Иванов И.И. Петров И.Я. Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
2 Аудит движения основных средств -II- Иванов И.И.  
3 Аудит правильности начисления амортизации   Петров И.Я.  
4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам -II- Иванов И.И. Петров И.Я.  
1 Аудит наличия и сохранности  основных средств В течение года Иванов  И.И.

  Петров И.Я.

1.1 Проверка создания комиссии по приемке основных средств Ежеквартально Иванов  И.И.   Приказы, распоряжения
1.2 Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств Ежеквартально Петров  И.Я.   Договоры, соглашения
1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены Ежеквартально Иванов  И.И.   Протоколы, соглашения,  

                                    приказы

1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств Ежеквартально Петров  И.Я.    Акты приемки-

                         передачи, инвентарные

                            карточки, журналы

                          регистрации

1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов Ежеквартально Иванов  И.И.   Проектно-сметная доку

                        ментация, приказы, акты

                             инвентаризации

1.6 Оценка организации  синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств Ежеквартально Петров  И.Я.    Первичные документы,

                       учетные регистры,        

                           учетная политика

1.7 Проверка и  оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств Ежеквартально Иванов  И.И.   Учетная политика,

                          приказы, сметы, отчеты

1.8 Проверка результатов  произведенной переоценки основных средств По мере совершенствования операций Петров  И.Я,    Приказы, акты,

                        инвентаризационные

                         документы, учетные

                               регистры

1.9 Проверка результатов  последней инвентаризации основных средств В течение года Иванов И.И. Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.10 Ознакомление  с порядком ведения картотеки  основных средств и инвентарных  списков по конкретным материально-ответственным  лицам бухгалтерией предприятия Ежеквартально Петров И.Я. Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
1.11 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Ежеквартально Иванов И.И. Приказы, распоряжения
1.12 Проверка отражения  в отчетности наличия основных

средств

Ежеквартально Петров И.Я. Формы

отчетности

2 Аудит движения основных средств В течение года Иванов И.И. Петров И.Я.  
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Ежеквартально Иванов И.И. Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал  основных средств Ежеквартально Петров И.Я. Методики оценки, протоколы собраний

учредителей

2.3 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств Ежеквартально Иванов И. И Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями Ежеквартально Петров И.Я. Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
2.5 Проверка отражения  в отчетности движения основных средств Ежеквартально Петров И.Я. Формы

отчетности

3 Аудит правильности начисления амортизации 3 течение года Иванов И. И. Петров И.Я. Расчеты
3.1 Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения Помесячно Иванов И.И. Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2 Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация Помесячно Петров И.Я. Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3 Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация Помесячно Иванов И.И. Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4 Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал По мере внесения в уставный капитал Петров И.Я. Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств Помесячно Иванов И. И. Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.6 Проверка отражения  в отчетности начисленной амортизации основных средств Ежеквартально Петров И.Я. Формы отчетности

2.2. Аудит учета наличия и сохранности основных средств

Аудитору  необходимо проверить:

•   создана ли на предприятии комиссия по приемке основных средств и оформлению ее результатов;

•   оформлены ли договоры купли-продажи  основных средств;

•   оформлены ли протоколы договорной цены;

•   правильно ли указана первоначальная стоимость основных средств в  актах приемки-передачи;

•   правильно ли отражена первоначальная стоимость после достройки, дооборудования, реконструкции или частичной ликвидации объектов.

      По  данным проверки состояния контроля и учета объектов основных средств аудитор сможет сделать вывод об эффективности контроля.

      Важное  условие обеспечения сохранности  основных средств — качественное проведение их инвентаризации. Поэтому  в процессе контроля нужно проверить  ее полноту и своевременность, а  также правильность отражения результатов  в бухгалтерском учете. Аудитору это необходимо для того, чтобы знать, насколько можно доверять результатам проведенной инвентаризации на предприятии, чтобы уменьшить аудиторский риск.

      Проверяя  состояние учета основных средств, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета.

      В целях более глубокого ознакомления с контролем и учетом основных средств аудитору необходимо потребовать от предприятия составить детальный список всех основных средств, которыми владело предприятие на дату составления отчета, с разбивкой их по типам. К этому списку должны быть приложены сведения о снижении или переоценке стоимости объектов основных средств, сведения об основных средствах, арендованных предприятием у других предприятий, организаций.

      Основные  средства отражаются в учете не систематически, а по мере совершения операций, что влияет на правильность начисления амортизации и включения ее в издержки обращения и производства.

      Накопленные амортизационные отчисления подсчитываются по состоянию на отчетную дату. Несмотря на то что список основных средств содержит обширную информацию о наличии основных средств, их движении в течение года, аудитору необходимо получить и документы, отражающие поступление, выбытие, перемещение основных средств. По данным документов и бухгалтерским записям в них можно убедиться в том, насколько правильно были отражены операции по движению основных средств на сч. 01 «Основные средства»[11,c.125].

Информация о работе Аудит основных средств и капитальных вложений