Аудит кассовых операций и операций на счетах в банке

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………2-3

1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ

 ПО СЧЕТАМ  В БАНКАХ………………………………………………………4

1. Цели, задачи и объекты аудита кассовых операций …………………4-5
2. Цели, задачи и объекты аудита операций по счетам в банках…………5
3. Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты…..6-7 
   Проверки

2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В

БАНКАХ………………………………………………………………………….8

1 Проверка кассовых  операций………………………………………………8-16

2.2 Аудит операций  по счетам банка……………………………………….16-20

2.3 Проверка операций  по валютному счету…………………………………..21

2.4 Проверка переводов  в пути…………………………………………………21 
 

Заключение………………………………………………………………………………………………………22 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………23  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое – их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

     Кроме того, у предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями  и лицами. Все эти расчеты в  основном осуществляются в денежной форме.

     Между предприятиями, учреждениями и и  организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет покупателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

     Банком  являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условия возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

     Банковская  система нашей республики состоит  из Национального и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты сами выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

     При написании работы было использовано множество различной литературы, включая гражданское и налоговое законодательство, а также методические материалы по аудиту расчетных операций. В соответствии с поставленными задачами при написании курсовой работы использовались теоретико-методологические разработки в области бухгалтерского учета оплаты труда, финансово-экономического анализа и аудита таких отечественных и зарубежных ученых-экономистов, как Р. А. Алборов, А. Н. Сушкевич, И. Н. Белый, Н. И. Ладутько, П. Е. Борисевский, А. В. Крупнова, В. Н. Лемеш, Г. М. Пупко и др

       Объектом  исследования является состояние расчетов кассовых и расчетных операций на предприятии. Целью курсовой работы является аудит расчетов в  кассовых и расчетных операций ОДО «Диал» за январь 2010г.

       Переоценка  основных средств производилась  индексным методом. Бухгалтерский учет в ОДО «Диал» ведется с применением автоматизированной формы.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать кассовые операции и операции по счетам в банках как предмет интересов организации и государства;

• изучить нормативно-правовое обеспечение контроля по операциям с денежными средствами в Республике Беларусь;
• провести проверку кассовых и расчетных операций

- обобщить результаты контроля расчетов. 
Практическая   значимость   исследования   заключается   в   том,   что разработанные в курсовой работе положения по организации и проведению аудита операций могут быть использованы при разработке внутрифирменных стандартов предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          1.ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ 

1.1Цели, задачи и объекты аудита кассовых операций 

       Кассовые  операции  в организации достигают значительных размеров и являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.

       При аудите кассовых операций необходимо проверить:

       - обеспечение сохранности денежных  средств и денежных документов  в кассе организации;

       - правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;

       - своевременность и правильность  документального оформления кассовых  операций;

        - соблюдение кассовой дисциплины  в соответствии  с требованиями  Инструкции о порядке ведения  кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4.

       - соблюдение установленного порядка  расчетов наличными деньгами  между субъектами хозяйствования в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.08.2006 г. № 518;

       - соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными  средствами.

       Особенностью ревизии денежных средств, правильности достоверности и законности кассовых операций является сплошная проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.

       Ревизия кассовых операций проводят в следующей  последовательности:

       1.Инвентаризация  наличных денег и денежных  документов в кассе организации.

       2.Проверка  условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.

       3.Проверка  соблюдения установленного порядка  ведения кассовых операций.

       Источниками информации для проверки кассовых операций  являются: кассовая книга, отчеты кассира  с приложениями, журналы регистраций  приходных и расходных кассовых документов, корешки чеков, использованных чековых книжек, учетные регистры по счету 50, главная книга. Бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств. 

1.2.Цели, задачи и объекты аудита операций по счетам в банках 

       Цель  проверки- установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций по счетам в банках.

       При проверке банковских операций  особое внимание аудитор должен обратить на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Проверка проводится по всем счетам, открытым организацией в банках сплошным способом, и прежде всего по текущему (расчетному) способу.

       Аудит банковских операций проводится в следующей  последовательности:

       - проверка полноты и достоверности  банковских выписок и приложенных к ним документов;

       - проверка достоверности всех  операций, проведенных через банк;

       - проверка порядка ведения учетных  регистров и правильности корреспонденции  счетов по движению денежных  средств.

       Источниками информации для проверки операций по счетам в банках являются выписки банка из лицевых счетов с приложенными к ним оправдательными документами, а также записи в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», Специальные счета в банках, 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

       До  начала проверки необходимо, по возможности, установить какие счета открыты в банке проверяемой организации.

       Приступая к проверке операций по счетам в  банке, нужно сверить остатки  средств, с остатками средств, которые значатся в учетных регистрах и в главной книге, т.е. подтвердить правильность входящего остатка по открытым в банке счетам на первое число проверяемого периода. При наличии расхождений выясняют причины  

1.3.Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки 

     1.О  некоторых мерах по упорядочению  расчетов в Республике Беларусь: Указ Президента  Республики Беларусь от 22.02.2000 г. №82 (в редакции Указ Президента  Республики Беларусь от  15.07.2002 г. №376)

     2.Об  утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь : Указ Президента  Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 (в редакции Указ Президента  Республики Беларусь от  15.07.2002 г. №376)

     3.О  приеме наличных денежных средств  при реализации товаров, работ,  услуг и о некоторых вопросах  использования кассовых суммирующих  аппаратов и специальных компьютерных  систем: Постановление Совета Министров  Республики Беларусь и Национального  банка Республики Беларусь  от 09.01.2002г. № 18.1

     4.Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь. Утверждены Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 31.10.2002 г. №213.

     5. Правила ведения кассовых операций  и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь .Утверждены Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. №57

       6.Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4.

       7.Банковский  кодекс. Кодекс Республики Беларусь  от 25.10.2000.г. №15

     8.О  порядке перечисления юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средств на счета физических лиц. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь  от 26.06.2002г. № 856.17

       9.Инструкция  о банковском переводе утвержденной  Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2002 г. №66.

       Таким образом, нормативно-правовое регулирование  учета и отчетности по кассовым операциям и операциям на банковских счетах включает в себя большое количество законодательных и нормативных актов. Постоянное совершенствование учетного процесса требует обновления нормативно-законодательных актов, что, в свою очередь, предъявляет высокие требования к изучению данных правовых актов в целях повышения своего профессионального уровня. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В  БАНКАХ.

 

       2.1 Проверка кассовых операций 

  Целью аудита кассовых операций  является выражение мнения о достоверности  ведения кассовых операций в ОДО  «Диал» и соответствии их действующему законодательству. Проверка кассовых операций начинается с проверки тождественности остатков по счету 50 «Касса» на 01 января 2010г. путем сверки записей в кассовой книге (Приложение А), кассовом отчете (Приложение Б), журнале-ордере №1(приложение В), главной книге (приложение Г) балансе предприятия (приложение Д) и карточке счета 50 (приложение И) и анализе счета 50 (приложение К).