Аудит операций по расчетным счетам в банках

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     УХТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

     ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

     КАФЕДРА ФИНАНСОВ, КРЕДИТА И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 
 
 
 
 
 
 

     Курсовая работа по дисциплине: Основы аудита

     На  тему: Аудит операций по расчетным счетам в банках 
 
 
 
 
 

                                                                       

                   

     Выполнила:                                                                      студентка группы ФК-2-08

                                                                                                                Казиева О.А.

                                                                                                                 

     Проверила:                                                                                         Броило 
 
 
 
 
 
 

     Ухта 2011

     Содержание 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

     В данной  работе рассмотрены вопросы аудита операций  по расчетным счетам в банках.

     Целью данной работы является составление  программы проведения аудиторской  проверки  операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций и последовательность их составления.

     Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать:

1. основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
2. бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);
3. налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
4. приказ об учетной политике организации;
5. регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
6. первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

     При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

• изучить существующие методики аудита операций по расчетному счету;
• обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита операций на расчетных счетах в банках;
• проверить порядок ведения операций на расчетных счетах на предмет соответствия действующему законодательству;
• дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

     Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и ресурсов сети Internet. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

1. Теоретические аспекты аудита расчетного счета  в банке

     1.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие операции по расчетному счету 

     К основным документам, регулирующим операции по расчетному и прочим счетам в банках, относятся следующие:

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 2, гл. 42, п. 2.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 9 июля 1992 г. в ред. телеграммы ЦБ РФ № 218-92 от 2 октября 1992 г.; писем ЦБ РФ № 37 от 19 мая 1993 г., № 255 от 15 марта 1996 г.; Приказа ЦБ РФ № 271 от 8 апреля 1996 г.; указаний ЦБ РФ № 95-У от 24 декабря 1997 г., № 105-У от 26 декабря 1997 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
7. Инструкция ЦБ РФ «О порядке представления резидентам и нерезидентам уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» № 117-И от 15 июня 2004 г. (в ред. Указания ЦБ РФ № 1713-У от 8 августа 2006 г.).
8. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Особенности аудита операций  на расчетных счетах в банках 

     Аудиторская проверка операций по движению денежных средств на счетах  в банках осуществляется по всем банковским счетам предприятия  и предусматривает сверку остатков денежных средств по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов по счетам бухгалтерского учета.

     Для проверки учета операций по расчетным  счетам в банках аудитор использует следующие источники информации.

     Договор банковского счета. На основании этого договора аудируемому лицу открывается расчетный счет в банке. Число расчетных счетов в банках, открываемых одной организацией, в настоящее время не ограничено. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

       Наличие расчетных счетов позволяет организациям совершать безналичные расчеты, которые согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации могут совершаться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

     Расчетные документы. Операции по счетам аудируемого лица банки осуществляют на основании расчетных документов, оформленных в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

     Для осуществления безналичных расчетов в перечисленных формах используются следующие расчетные документы:

• поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

     Расчетные документы на бумажном носителе оформляются  на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

     Расчетные документы на бумажном носителе заполняются  с применением пишущих или  электронно-вычислительных машин шрифтом  черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета).

     Подписи на расчетных документах проставляются  ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

     Несмотря  на то, что все расчетные документы, представленные в банк, тщательно проверяются сотрудниками банка и расчетные документы, оформленные с нарушениями, не будут приняты банком к исполнению, аудиторы должны также обратить внимание на то, чтобы в расчетных документах не было выхода текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления; чтобы значения реквизитов читались без затруднения, подписи, печати и штампы были проставлены в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

     При проверке следует обратить внимание на наличие в расчетных документах следующих реквизитов:

• наименование расчетного документа и кода формы по ОКУД ОУ 011-93;
• номера расчетного документа, числа, месяца и года его выписки;
• вида платежа;
• наименования плательщика;
• номера его счета идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
• наименования и местонахождения банка плательщика, его банковского идентификационного кода (БИК), номера корреспондентского счета или субсчета;
• наименования получателя средств, номера его счета, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
• наименования и местонахождения банка получателя, его банковского идентификационного кода (БИК), номера корреспондентского счета или субсчета;
• назначения платежа (при этом НДС, подлежащий уплате, должен быть выделен в расчетном документе отдельной строкой; в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
• суммы платежа, обозначенной прописью и цифрами;
• очередности платежа;
• вида операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• подписи уполномоченных лиц и оттиска печати (в установленных случаях). По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

     Если  у аудиторов имеются сомнения в соблюдении аудируемым лицом допущения непрерывности деятельности, им необходимо запросить в банке (через аудируемое лицо) справку о платежных поручениях, получателях средств (взыскателях) — расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные банком в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».