">     Общий план аудита операций на расчетных  счетах в банках

     Проверяемая организация ОАО «Кондитерская  фабрика»

     Период  аудита с 01.01.2010г по30.09.2010г

     Руководитель  аудита  Рудакова Т. Ю.

     Состав  аудиторской группы  Рудакова Т. Ю., Яковлев В.В

     Вид аудита Инициативный

     Планируемый аудиторский риск  4%

     Планируемый уровень существенности 0,8% 

 

     Руководитель  аудиторской организации Якусевич Л.Л.

     Руководитель  аудиторской группы Рудакова Т. Ю. 

     На  основании плана составляется программа аудита, которая является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.

     Аудиторскую программу составим в виде программы аудиторских процедур по существу.

     Программа аудита

     Проверяемая организация ОАО «Кондитерская  фабрика»

     Период  аудита с 01.01.2010г по30.09.2010г

     Количество  человеко-часов 150

     Руководитель  аудита  Рудакова Т. Ю.

     Состав  аудиторской группы  Рудакова Т. Ю., Яковлев В.В

     Планируемый аудиторский риск  4%

     Планируемый уровень существенности 0,8% 

 

     Руководитель аудиторской организации Якусевич Л.Л.

     Руководитель  аудиторской группы Рудакова Т. Ю. 

     ОАО «Кондитерская фабрика» является коммерческим предприятием, с достаточно высокими финансово-экономическими показателями. Она имеет два расчетных счета, по которым и проводится аудит.

     При планировании и разработки программы  аудита операций по расчетным счетам фабрики были предусмотрены все  возможные операции, необходимые  для  обнаружения возможных ошибок.  

     2.3 Аудиторские доказательства 

     Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и соответствующих процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

     Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (третьих лиц).

     Таким образом, тесты средств внутреннего  контроля на ОАО «Кондитерская фабрика» показали эффективность устройства и функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

     При проведении аудиторских процедур проверки, нарушений выявлено не было.

1. Подтверждена тождественность данных бухгалтерского баланса отчетного года (на начало) и данных баланса за предыдущий год (на конец), что свидетельствует о достоверности бухгалтерской отчетности.
2. Данные бухгалтерского баланса соответствуют данным синтетического учета (оборотно-сальдовой ведомости) на начало и конец проверяемого периода, это говорит о том, что в организации достоверно отражается синтетический учет в бухгалтерской отчетности. Для осуществления данной проверки использовались бухгалтерский баланс, оборотно-сальдовая ведомость.
3. Проверка соответствия данных о движении денежных средств бухгалтерской отчетности данным синтетического учета за проверяемый период нарушений не выявила. При проверке использовались бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.
1. Наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов подтверждает правомерность существования и счета и операций на нем.
2. Соответствие остатков денежных средств на расчетных счетах поданным синтетического учета их остатку по данным аналитического бухгалтерского учета (выписки) на начало и конец проверяемого периода  свидетельствует о правильной организации ведения синтетического и аналитического учета на предприятии, а также полноты отражения данных.
3. Все процедуры проведения инвентаризации расчетного счета осуществлены и документированы верно.
4. Отсутствие расчетных счетов, открытых в банках, признанных банкротами говорит о стабильном финансовом положении организации.
5. Проверка наличия выписок банка и прилагаемых документов (платежные поручения) под каждую запись в синтетическом бухгалтерском учете показала правильное оформление документов и соответствие их учетной политике предприятия. При проверке использовались банковские выписки, платежные поручения, оборотно-сальдовая ведомость.
6. Проверка подтвердила своевременное и и полное отражение выписок банка в бухгалтерской отчетности.
1. Все хозяйственные операции по поступлению денежных средств на расчетный счет были произведены, правильно оформлены, отражены в бухгалтерской отчетности и соответствуют банковским документам.
2. Все хозяйственные операции по перечислению денежных средств с расчетного счета были произведены, правильно оформлены, отражены в бухгалтерской отчетности и соответствуют банковским документам.
3. Проверка на предмет соответствия операций по уплате банку вознаграждения согласно условиям договора подтвердила правильность и законность ведения расчетов между банком и фабрикой.
4. У банка имеются все необходимые разрешительные подписи на осуществление операций с денежными средствами на расчетном счете организации. Все документы и договор соответствуют законодательству РФ.

     В ходе аудиторских процедур проверки были получены все необходимые аудиторские  доказательства того, что все операции на расчетных счетах  ОАО»  «Кондитерская  фабрика» проведены и оформлены правильно, а также достоверно отражены.

     Аудиторские доказательства были получены путем  выполнения таких операций, как инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого  лица) и аналитические процедуры.

      

     2.4 Аудиторское заключение и рекомендации  аудитора 

     В ходе аудита все действия аудиторов  направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

     В Федеральном законе «Об аудиторской  деятельности» (ст.10) отмечено:

• Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
• Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     Таким образом, составим аудиторское заключение по результатам проверки операций на расчетных счетах в банках ОАО  «Кондитерская фабрика». 
 
 
 
 
 

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА»

     30.09.2010г.

     Аудитор

     Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Фирма Агропромаудит»

     Сокращенное наименование: ООО «Фирма «Агропромаудит»

     Место нахождения: 111621, Алтайский край, г. Москва, ул. Оренбургская, 48б.

     Данные  о лицензии аудитора:

     Номер лицензии: E 000595

     Дата  выдачи: 25.06.2002.

     Срок  действия: 25.06.2012г.

     Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов РФ

     Аудируемое  лицо

     Наименование: Открытое акционерное общество "Кондитерская фабрика"

     Сокращенное наименование: ОАО «Кондитерская фабрика»

     Место нахождения: Россия, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Л.Толстого, 34.

 

     Мы  провели аудит операций на расчетных счетах в банках организации ОАО «Кондитерская фабрика» за период с 1 января по 30 сентября 2010г. включительно.

     Аудит проводили на основании финансовой отчетности, а именно: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, оборотно-сальдовой ведомости, банковских выписок, платежных документов.

     Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Кондитерская фабрика». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности всех изменений на расчетных счетах организации, а также соответствии их бухгалтерскому учету и законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что все изменения денежных средств на расчетных счетах отражены в финансовой (бухгалтерской) отчетности верно и не содержат искажений, а также являются правомерными. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильное оформление документов и соответствия числовых показателей остатков денежных средств в банковских документах первичным документам организации, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении операций на расчетных счетах, а также оценку достоверности и точности представления информации. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности отражения операций с денежными средствами на расчетных счетах организации и соответствии порядка их ведения в бухгалтерском учете законодательству Российской Федерации.