Аудит и ревизия денежных средств на примере ООО «Строймир»

На предприятиях, которые  сдают выручку в кассы банка, через инкассаторов или отделения связи, аудиторской проверке подлежат денежные средства в пути. Задача аудитора – проверить полноту суммы выручки и своевременность ее сдачи. Данная проверка осуществляется по квитанциям учреждений банков или почтовых отделений на сдачу денег.

Аудитор вместе с бухгалтером  проводит инвентаризацию денежных средств в пути, результаты которой оформляются актом, где по каждой сданной сумме указывают дату сдачи, номер квитанции (банка, почтового отделения) и фамилию сдатчика. Это позволяет проследить порядок последующего зачисления сумм в пути на расчетный счет.

Аудитор должен выявить  все случаи неполной и несвоевременной  сдачи денежной выручки, зафиксировать факты имевших место недостач (излишков) денег, обнаруженных банком в запломбированных инкассаторских сумках при пересчете их фактического наличия. В каждом таком случае предприятие обязано провести инвентаризацию денег у кассиров, а ее результаты сопоставить с данными учета выявленных недостач и излишков в инкассаторских сумках.

Проверяется по данным первичных  документов законность и обоснованность каждой записи по счету 57 «Переводы в пути». Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляются, не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, местонахождение которых не известно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установив факты неправильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности [6, с. 331].

На предприятии ООО «Строймир» не используются финансовые вложения и переводы в пути.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования  денежных средств в хозяйстве  осуществляет руководитель и главный  бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Главный бухгалтер подбирает  на должность кассира, заключает  с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка на предприятие.

Основным приемом осуществления  внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

При планировании и проведении аудита кассовых операций было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Строймир» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской кассовых операций. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Строймир» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не было обнаружено фактов, из которых  можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Строймир» масштабам и характеру его деятельности.

Не были обнаружены никакие  серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита кассовых операций было рассмотрено соблюдение в ООО «Строймир» применимого законодательства Республики Беларусь при совершении финансово-хозяйственных операций.

Проверка соответствия ряда совершенных ООО «Строймир» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству было произведено исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Строймир» законодательству.

Аудит проводился в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности», Правилами аудиторской деятельности, иными законодательными актами Республики Беларусь. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по денежным средствам. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в учета денежных средств.

В результате анализа  состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Строймир» выявлены следующие недостатки:

• нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие;
• дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;
• имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;
• наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого  предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагается для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации примерная программа внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования  бухгалтерского учета денежных средств  предлагается установить соответствующее программное обеспечение на уже имеющиеся компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона от 26.12.2007 № 302-З).
2. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 № 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (в редакции Закона от 26.12.2007 № 302-З).
3. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 202).
4. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (в редакции постановления от 12.10.2009 № 168).
5. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (в редакции постановления от 23.02.2010 № 23).
6. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 464 с.
7. Аудит предприятия: Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. В. В. Никитецкий, И. И. Кудрявец. – М.: Дело, 2008. – 515 с.
8. Аудит. Учеб. пособие для вузов по экон. спец. и напр. / Ю. А. Данилевский, С. М. Шапнгузов, Н. А. Ремизов и др. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2007. – 543 с.
9. Аудит. Учебник для экон. спец. вузов / В. И. Подольский, Г. Б. Поляк, А. А. Савин и др. Под. ред. В. И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 655 с.
10. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита 4-с изд., перераб. и доп. – М.: Информ-изд дом «ФИЛИНЪ» 2008. – 525 с.
11. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учета и внутреннего аудита на предприятиях и организациях. – Мн.: ООО «Экаунт», 2009. – 172 с.
12. Бурцев В. В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. – М.: Экзамен, 2010. – 320 с.
13. Ванкевич В. Е. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по его применению. Типовые бухгалтерские записи по основным операциям хозяйственной деятельности. – Мн.: Фонд «Редакция журнала «Финансы, учет, аудит», 2009. – 264 с.
14. Данилевский Ю. А., Мезенцева Г. М. Контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 290 с.
15. Ильющенко И. В., Кожарская Г. Е., Кожарский В. В. Кассовые операции: практическое пособие. – Мн.: Интерпрессервис, 2007. – 240 с.
16. Каретина Л. В. Кассовые операции. – М.: Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2006. – 104 с.
17. Кассовые операции: сборник нормативных документов по учету кассовых операций. – М.: Экзамен, 2009. – 160 с.
18. Касьянова Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. – М.: АБАК, 2009. – 296 с.
19. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 2008. – 584 с.
20. Ладутько Н. И., Борисевский П. Е., Крупнова А. В., Ладутько Е. Н. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н. И. Ладутько. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. – 742 с.
21. Лемеш В. Н. Ревизия и аудит. – Мн.: Издательство Гревцова, 2008. – 384 с.
22. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации: учебно-практическое пособие. – М.: Велби, 2007. – 208 с.
23. Нестеров В. И. Учет и ведение кассовых операций. – М.: Библиотека журнала «Консультант бухгалтера», 2008. – 160 с.
24. Основы аудита. Учебник для вузов по спец. «Бухгалтерский учет анализа и аудит» / С.М. Бычкова, А.В. Газарян, Г. И. Козлова и др. Под ред. Я. В. Соколова. – М.: Бух учет, 2009. – 453 с.
25. Пупко Г. М. Аудит и ревизия. – Мн.: Книжный Дом: Мисанта, 2005. – 512 с.
26. Хмельницкий В. А. Ревизия и аудит: Учебник. – Мн.: Книжный дом, 2008. – 651 с.
27. Шиманский К. А. Организация учета и аудита в условиях электронной обработки данных. – Мн.: БГЭУ, 2007. – 132 с.
28. Шишкин А. К., Микруков В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. – 496 с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

Приходный кассовый ордер  ф. №КО-1

 

ООО «Стрйомир»			Форма № КО-1		ООО «Строймир»
(полное наименование  предприятия)					(полное наименование  предприятия)
ПРИХОДНЫЙ			УНН	101125112	КВИТАНЦИЯ
КАССОВЫЙ ОРДЕР  №178158					к приходному ордеру №178158
Число	Месяц				УНН	101125112
06	06	2010 г.			Принято от		ОАО
Корреспондирующий		Код аналитического  учета	Сумма	Код целевого назначения	«Приорбанк» филиал 0101
счет/субсчет					Основание		Команди-
51			562500=	40	ровочные расходы
Принято от	ОАО «Приорбанк» филиал 0101				Сумма НДС
Основание	Командировочные расходы				руб.
					Сумма с НДС		Пятьсот
Ставка НДС	%	Сумма НДС	руб.		шестьдесят  две тысячи
Сумма с НДС	Пятьсот шестьдесят две тысячи пятьсот				пятьсот
руб.					руб.
Приложение					“06”июня 2010 г.
					М.П.
Главный бухгалтер					Главный бухгалтер
Получил кассир					Кассир

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Расходный кассовый ордер  ф. №КО-2

 

			ООО «Строймир»				Форма № КО-2
(полное наименование  предприятия)
РАСХОДНЫЙ							УНН	101125112
КАССОВЫЙ ОРДЕР  №45
Число					Месяц
06					06	2010 г.
Корреспондирующий						Код аналитического  учета	Сумма	Код целевого назначения
счет/субсчет
70					1		562500=	40
Выдать					Смирновой Ольге Викторовне
					(фамилия, имя, отчество)
Основание					Командировочные расходы
Сумма					Пять миллионов шестьсот двадцать пять тысяч                         руб.
Приложение					Авансовый отчет №12 от 04.06.2010г.
Руководитель		Егоров				Егоров И. А.
(подпись)						(И.О. Фамилия)
Главный бухгалтер				Жилко		Жилко Е. Н.
(подпись)						(И.О. Фамилия)
Получил	Пять миллионов шестьсот двадцать пять тысяч                                              руб.
	(сумма прописью)
“06” июня 201 0г.						Смирнова
	(подпись)
По	Паспорт МР031562, выдан 06.07.2005 Фрунзенским РУВД г. Минска
	(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир		Голованов				Голованов В. В.
		(подпись)				(и., о, фамилия)

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

ООО «Строймир»

ЖУРНАЛ

регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров

в белорусских рублях за 2010 год

Приходный кассовый ордер		Сумма	Фамилия, имя, отчество	Примечание	Расходный кассовый ордер		Сумма	Фамилия, имя, отчество	Примечание
дата	номер				дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
29.05.10	178157	32070	Голованов В. В.		29.05.10	43	8420	Егоров И. А.
					29.05.10	44	23650	Иванов А. Р.
06.06.10	178158	562500	Голованов В. В.		06.06.10	45	562500	Смирнова О. В.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

 

ООО «Строймир»

КАССОВАЯ КНИГА