Аудит готовой продукции и ее реализации

   Д-т  сч. 90-9 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж

   К-т  сч. 99 «Прибыли и убытки».

   Если  финансовый результат отрицателен, то убыток списывается:

   Д-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

   К-т  сч. 90-9 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж

   Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и  пояснений, содержащихся в бухгалтерской  отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Оформление результатов аудиторской проверки 

   При планировании и проведении аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «ФинРосс». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ФинРосс».

   Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей  проверки системы внутреннего контроля ООО «ФинРосс» с целью выявления всех возможных недостатков.

   В процессе аудита нами не были обнаружены факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «ФинРосс» масштабам и характеру его деятельности.

   Ответственность за соблюдение применимого  законодательства  Российской  Федерации  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ФинРосс».

   Мы  провели общую оценку соблюдения установленного порядка ведения  бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности При проведении аудита установлено наличие ряда ошибок, которые не оказали значительного влияния на достоверность бухгалтерской отчетности. К таковым ошибкам следует отнести:

1. Не предусмотрены в учетной политики за 2008 год сроки и периодичность проведения инвентаризации готовой продукции
2. Выручка за реализованную продукцию отражается при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих факт реализации.
3. Из-за отсутствия актов сверок с некоторыми контрагентами нарушаются требования по оформлению результатов инвентаризации. Инвентаризацию расчетов проводят с низким качеством. Вследствие этого так же нарушается формирование резерва по сомнительным долгам.
4. В ряде случаев оформление книги продаж не соответствует законодательству.

Задачи 

     Задача 1

     Выручка от реализации готовой продукции  машиностроительного предприятия  составила 140000 руб., дополнительно НДС. Налог на прибыль составил – 3235 руб., при этом к расходам по изготовлению продукции в отчетном периоде  отнесены:

     - зарплата персонала 40000 руб.;

     - расходы на социальное страхование  – ? руб.

     - материалы – 60000 руб.

     - амортизация основных средств  – 1000 руб.

     - прочие расходы (командировочные)  – 15000 руб.

     Проверка  первичных документов и сводных  регистров бухгалтерского и налогового учета позволила выявить, что в прочих расходах отражены командировочные расходы сверх установленных Минфином РФ норм – 3000 руб.

     Решение:

     Расходы по изготовлению продукции для налогового учета составят:

     - зарплата персонала 40000 руб.;

     - расходы на социальное страхование – 40000 * 26 % = 10400 руб.

     - материалы – 60000 руб.

     - амортизация основных средств  – 1000 руб.

     - прочие расходы (командировочные)  – 15000 – 3000 = 12000 руб.

     Итого 123400 руб.

     Таким образом, в соответствии с пунктом 1 Постановления № 93 нормы суточных при командировках по России составляют 100 рублей. Следовательно, в целях налогообложения прибыли, организация в составе командировочных расходов сможет учесть только сумму суточных в размере 12000 рублей. В результате того, что в целях налогообложения сумма суточных меньше, чем их величина, принимаемая в бухгалтерском учете, у организации возникает постоянная разница в размере (15000 – 12000 рублей) = 3000 рублей. В связи с этим, бухгалтер организации при отражении указанных расходов в налоговом учете обязан отразить сумму отложенного налогового обязательства в размере 3000 рублей х 20 % = 600 рублей.

     В бухгалтерском учете организации  операции, связанные с отражением постоянной разницы будут отражены следующим образом:

     Дт 71 Кт 50 – 15000 руб. Выданы в подотчет командировочные расходы

     После утверждения авансового отчета

     Дт 20 Кт 71 – 15000 руб. отражены командировочные  расходы

     Дт 99-2 Кт 68 – 600 руб. Отражена сумма налогового обязательства

     Вывод: в данном примере занижена сумма  налога на прибыль в размере 600 руб. 

     Задача 2.

     Аудитором проведена контрольная проверка записей в кассовом отчете за 15 апреля. Проверены корешки чеков, кассовых ордеров и других оправдательных документов по существу отраженных  в них операций и в результате выявлено:

     - по расходному кассовому ордеру  № 42 фактически выдана премия  в сумме 500 руб. (устный опрос  пострадавшего и свидетелей). В  объяснении аудитору Ковалев  С.А. написал, что он получил  в кассе 500 руб., а роспись поставил  на чистом бланке ордера

     - по чеку № 345634 получены из  банка отпускные в сумме 4500 руб., премия – 1000 руб. и командировочные  4500 руб.

     Кассовый  отчет за 15 апреля

 

     При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверять:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а расходном кассовом ордере – разрешительной подписи руководителя предприятия;
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

     В соответствии с Указаниями Банка  России от 14.08.2008 N 2054-У «О порядке  ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» в данном примере имеют место нарушения целевого использования денежных средств в частности:

     - подотчетные суммы учитываются  на сч. 71 из этого следует, что  возврат подотчетных сумм от  Петрова И.С. следовало отразить  по кредиту 71 счета, а не 76 счета

     Следует сделать следующие проводки:

     Дт 50 Кт 76     -)400 руб. Сторнирование неверной проводки

     Дт50 Кт 71 -    400 руб. Возврат неизрасходованной  подотчетной суммы

     - Яковлеву выдан аванс на командировку  в размере 5500 руб., по чеку №  345634 на командировочные расходы получена сумма в размере 4500 руб.

     Следует сделать следующие проводки:

     Дт 71 Кт 50     -)5500 руб. Сторнирование неверной проводки

     Дт71  Кт 50 -    4500 руб. Выдана сумма  подотчет на командировочные расходы

     - отпускные Ветрову А.А. получены в кассу в размере 4500 рублей, а выданы в размере 4000 руб.

     Следует сделать следующие проводки:

     Дт 70 Кт 50     -)4000 руб. Сторнирование неверной проводки

     Дт70  Кт 50 -    4500 руб. Выданы отпускные  Ветрову А.А.

     - выдана премия Ковалеву С.А.  фактически в размере 500 руб. (устный опрос пострадавшего и свидетелей). В объяснении аудитору Ковалев С.А. написал, что он получил в кассе 500 руб., а роспись поставил на чистом бланке ордера. Сумма премии предназначенная Ковалеву С.А. документально подтвержденная составляет 1000 руб.

     Следует сделать следующие проводки:

     Дт 91 Кт 50     -)1000 руб. Сторнирование неверной проводки

     Дт91  Кт 50 -    500 руб. Выдана сумма  подотчет на командировочные расходы

     Таким образом, в кассе выявлена недостача  денежных средств в размере 500 руб. 

     Задача 3

     Рабочий сдельщик в марте болел 10 календарных  дней, что подтверждено листком о  временной нетрудоспособности. Его  фактический заработок за предыдущие 12 месяцев составил: